Практическое занятия

Задание: рассчитать основные показатели баланса товарной продукции и оценить факторы на него влияющие.

Таблица 7.1 Баланс сельскохозяйственной продукции в натуральном выражении

Наименование продукции

Наличие на начало года

Приход

Расход

Наличие на конец года

произведено за вычетом не используемых отходов

всего

реализовано

на корм животным

на семена

на переработку

всего

на рынках

оплата сельскохозяйственных работ сторонним организациям

работникам организации

Зерновые и зернобобовые

ц

%

Подсолнечник

ц

%

Картофель

ц

%

Овощи

ц

%

Сено всякое

ц

%

Солома

ц

%

Плоды и ягоды

ц

%

Силос всех видов

ц

%

Сенаж

ц

%

Мука, крупа

ц

%

Сахар

ц

%

Мясо в убойном весе

ц

%

Молоко всякое

ц

%

Мед

ц

%

Комбикорм

ц

%

Кожевенное сырье

ц

%

Таблица 7.2 Баланс товарной продукции, тыс. руб.

Показатели	Отчетный год
в действующих ценах	по себестоимости
Остаток готовой продукции на складах и в товарах, отгруженных на начало отчетного года
Выпуск готовой продукции
Прочие поступления
Продажа
Остаток готовой продукции на складах и в товарах, отгруженных на конец года

 

Таблица 7.3 Влияние факторов на изменение объема продажи, тыс. руб.

 

Показатели	20__г.	20__г.	Влияние факторов на объем продажи (+,-)
1. Остаток готовой продукции на начало года
2. Выпуск товарной продукции
3. Остаток готовой продукции на конец года
4. Отгрузка продукции (стр.1+стр.2-стр.3)
5. Остаток товаров отгруженных: а) на начало года б) на конец года
6. Прочие поступления (списания), кроме выпуска продукции
7. Продажа продукции за год (стр.4 + стр.5 а - стр.5 б ± стр. 6).

Определим критический объем продаж и, обеспечивающий прирост прибыли от продаж на 12%.

Таблица 7.4 Расчет критического объема продаж

Показатели	Условное обозначение, формула расчета	20__ г.	20__ г.	Отклонение (+,-)
Выручка от продаж, тыс. руб.	V
Переменные затраты, тыс. руб.	ПерЗ
Маржинальный доход в составе выручки от продаж, тыс. руб.	МД=V-ПерЗ
Уровень (доля) маржинального дохода в выручке от продаж, коэф.
Постоянные затраты, тыс. руб.	ПостЗ
Прибыль от продаж, тыс. руб.	П
Прогнозируемая прибыль, тыс. руб.	П'=(П/100%)×112%
Критическая точка объема продаж, тыс. руб.
Порог рентабельности, обеспечивающий получение прогнозируемой прибыли, %
Запас финансовой прочности, тыс.руб.	ЗФПабс=V-ТБ
Уровень запаса финансовой прочности в объеме продаж, %
Объем продаж, обеспечивающий прирост прибыли от продаж на 12 %, тыс. руб.

По графику безубыточности производства определяется критический объем производства продукции. При построении графика по горизонтальной оси откладывается объем производства в единицах изделий или в процентах использования производственной мощности, а по вертикальной - затраты на производство и доход. Затраты откладываются с подразделением на постоянные (ПОИ) и переменные (ПИ). Кроме линий постоянных и переменных издержек, на графике отображаются валовые издержки (ВИ) и выручка от реализации продукции (ВР).

Точка пересечения линий выручки и валовых затрат представляет собой точку безубыточности (К). Эта точка интересна тем, что при соответствующем ей объеме производства и продаж (В_кр) у предприятия нет ни прибыли, ни убытков. Объем производства, соответствующий точке безубыточности носит название критического.

Рисунок 6.1 График безубыточности производства

При помощи анализа безубыточности можно не только рассчитать критический объем продаж, но и объем, при котором может быть получена запланированная (целевая) прибыль. Этот метод позволяет выбрать лучший вариант при сравнении нескольких технологий и т.д.

Расчет безубыточного (критического) объема продаж в натуральном выражении может быть выполнен:

1. С учетом равенства сумм постоянных и переменных издержек

P · Q = C_F + C_V · Q, (7.1)

(7.2)

где Q_min – минимальный объем продаж, ед.;

C_F – общая сумма постоянных издержек;

C_V – переменные издержки в затратах на единицу продукции;

P - цена единицы продукции.

2. С использованием величины маржинального дохода (МД), который определяется как разность между выручкой (N) и переменными издержками (ΣC_V).

, (7.3)

(7.4)

где N_min – критический объем продаж;

ΣC_V – сумма переменных издержек;

МД – величина маржинального дохода.

3. Общая модель зависимости запаса финансовой прочности от других финансовых показателей может быть представлена формулами:

ЗФП = В – r = В – Зпост / d (7.5)

%ЗФП = ЗФП / В * 100 (7.6)

где ЗФП – запас финансовой прочности;

В – выручка от продаж;

Зпост – затраты постоянные;

d - доля маржинального дохода в выручке от продаж.

Задания для самостоятельной работы по теме 7.

1. Изучение темы по литературе: 2, 3.

2. По данным таблиц 7.1, 7.2 изучить динамику значительных изменений основных показателей по объему продаж, выявить причины их изменений (определить факторы первого и второго порядка), и определить их уровень по сравнению с данными передовых, конкурирующих хозяйств, со средними по району и республике и сформулировать выводы.

3. Определить критический объем продаж по таблице 7.3 и определить основные резервы его увеличения.

4. Сформулировать выводы в письменной форме.