Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход - раздел Образование, Понятие предпринимателя и предпринимательства. Признаки предпринимательской деятельности
Система Налогообложения В Виде Енвд Применяет...
Система налогообложения в виде ЕНВД применяется в со- ответствии с главой 263 НК РФ, которая введена ФЗ № 104-ФЗ от 24.07.2002 г. Система налогообложения в виде ЕНВД вводится в действие нормативными правовыми актами муниципальных ор- ганов, городских округов, законами городов федерального значе-
ния.
Особенность в том, что применение этой системы осущест- вляется в обязательном порядке. Если в каком-либо субъекте фе-
дерации не принят закон о применении ЕНВД, то может приме- няться УСН в добровольном порядке.
В законе субъекта федерации, которым вводится ЕНВД,
должны обязательно быть установлены:
1. Виды предпринимательской деятельности в пределах пе- речня, установленного НК. Этот перечень может быть расширен или сужен.
2. Значение коэффициента К2 – коэффициента, учитываю- щего особенности ведения предпринимательской деятельности.
К основным видам деятельности, переведенным на уплату
ЕНВД, относятся:
– оказание бытовых услуг;
– оказание ветеринарных услуг;
– розничная торговля, осуществляемая через магазины пло- щадью торгового зала не более 150 м.кв.;
– оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию
и мойке автотранспорта;
– оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажи- ров и грузов и пр.
Система налогообложения в виде единого налога на вме- ненный доход предполагает установление базовой доходности для сфер предпринимательской деятельности, в которых затруд-
нено осуществление налогового контроля.
Налогоплательщики единого налога освобождаются от уп- латы четырех налогов, взимаемых при применении общего ре-
жима налогообложения:
· налога на прибыль (налог на доходы физических лиц);
· НДС;
· ЕСН;
· налога на имущество.
Организации и ИП, являющиеся налогоплательщиками еди- ного налога, уплачивают страховые взносы на обязательное пен-
сионное страхование в соответствии с законодательством.
Налогоплательщики, осуществляющие наряду с такой дея- тельностью иные виды предпринимательской деятельности, обя-
заны вести раздельный учет и уплачивать соответствующие нало-
ги и сборы.Так организации и ИП, переведенные хотя бы по од- ному виду деятельности на ЕНВД, имеют право применять УСН
по другим видам деятельности.
При осуществлении нескольких видов ПД, подлежащих на- логообложению единым налогом, учет необходимых показателей
ведется раздельно по каждому виду деятельности.
Налогоплательщики Налогоплательщиками признается организации и индивиду-
альные предприниматели, осуществляющие на территории муни- ципального района, городского округа и федеральных городов, в которых введен единый налог на вмененный доход, предприни-
мательскую деятельность, облагаемую единым налогом.
Объект налогообложения
Объектом налогообложения признается вмененный доход налогоплательщика.
Налоговая база
Налоговая база – величина вмененного дохода, рассчитан- ная как произведение базовой доходности по определенному ви-
ду предпринимательской деятельности, исчисленной за налого-
вый период, и величины физического показателя, характеризую- щего данный вид деятельности (формула 8.1).
НБ= П *БД * К1* К2 (8.1)
где: П – физический показатель;
БД – базовая доходность в месяц, руб.;
К1 – коэффициент-дефлятор, который устанавливается на календарный год и учитывает изменение потребительских цен на товары, работы, услуги;
К2 – корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринима- тельской деятельности, в т.ч. ассортимент товаров (работ, услуг), сезонность, время работы, величину доходов, особенности места ведения предпринимательской деятельности и иные особенности. К2 не может быть больше 1 и меньше 0,005.
Таблица 8.1
Физические показатели и базовая доходность
|
Виды предпринимательской деятельно- сти, в отношении которых введен ЕНВД
| Физические
показатели
( П )
| Базовая до-
ходность (БД)
в мес., руб.
|
| Бытовые услуги
| Количество
работников, включая ИП
|
|
| Оказание ветеринарных услуг
| Количество
работников, включая ИП
|
|
| Оказание услуг по ремонту, ТО и мойке
автотранспорта
| Количество
работников, включая ИП
| 12 000
|
| Оказание услуг по хранению автотранс-
порта
| Площадь
стоянки
(м.кв.)
|
|
| Оказание автотранспортных услуг
| Количество
авто для пе- ревозки пас- сажиров и грузов
|
|
| Розничная торговля, осуществляемая че-
рез стационарную сеть
| Площадь
торгового зала (м.кв.)
|
|
| Розничная торговля, не имеющая торго-
вых залов
| Торговое
место
|
|
Налоговая ставка
Ставка единого налога на вмененный доход устанавливается в размере 15% величины вмененного налога.
В табл. 8.1 приведены физические показатели и базовая до-
ходность видов по некоторым видам предпринимательской дея- тельности.
тал. тия:
Налоговый период
Налоговым периодом по единому налогу признается квар- Для целей настоящей темы используются следующие поня-
Вмененный доход – потенциально возможный доход нало-
гоплательщика единого налога, рассчитываемый с учетом сово- купности факторов, непосредственно влияющих на получение
указанного дохода, и используемый для расчета величины едино- го налога по установленной ставке;
Базовая доходность – условная месячная доходность в
стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя, характеризующего определенный вид предпринима- тельской деятельности в различных сопоставимых условиях, ко-
торая используется для расчета величины вмененного дохода;
Пример. Налогоплательщик, осуществляющий предприни- мательскую деятельность, переведен на уплату ЕНВД, как ока-
зывающий бытовые услуги. Базовая доходность составляет 7 500 руб. в месяц. Физический показатель – это количество работни- ков. В январе численность работников составила 5 чел., в феврале
6 чел., в марте 8 чел. Значения корректирующего коэффициента доходности К2 = 0,5. Налоговая база составит НБ = 7 500 * (5+6+8)* 0,5= 71 250 руб. ЕНВД= 71 250 * 15% = 10 688 руб.
Методологические проблемы, связанные с исчислением ЕНВД, возникают в ситуациях, когда:
· организации и ИП осуществляют несколько видов дея- тельности, облагаемых ЕНВД, например: оказывают услуги по перевозке пассажиров и мойке машин;
· организации и ИП осуществляют виды деятельности, по одним из которых применяется общая система налогообложения
или УСН, а по другим – ЕНВД.
Все темы данного раздела:
Понятие предпринимателя и предпринимательства. Признаки предпринимательской деятельности
.
Предприниматель – экономический субъект, зарегистриро- ванный в установленном порядке, который инициирует деятель-
ность по
Признаки предпринимательской деятельности
· Самостоятельный характер
· Рисковый характер
· Направленность на систематическое извлечение прибыли
· Необходимость государственной регистрации
Принципы предпринимательской деятельности
Специальных принципов предпринимательской деятельно- сти не существует, имеются лишь особенности проявления принципов частного права в сфере предпринимательства.
Принцип равенства.
Этот принцип означает, что участники предприниматель- ской деятельности, взаимно не подчинены и обладают принципи-
ально равными правовыми возможностями. Однако, принцип ра- венства не озн
Принцип недопустимости произвольного вмешательст- ва в частные дела.
Свобода предпринимательства не безгранична. Законода-
тельством предусматриваются запреты и ограничения (лицензи- рование, на недобросовестную конкуренцию и пр.). Необходи- мость таких огр
Принцип восстановления нарушенных прав субъектов частного права.
Равенство участников предпринимательской деятельности,
их широкая самостоятельность предполагает и ответственность за результаты собственных действий. Если эти действия причи- няют убытки
Принцип судебной защиты нарушенных частных прав предпринимателей.
Ст. 11 ГК каждому гарантирует судебную защиту нарушен-
ных прав. Судебную власть при разрешении возникающих в про- цессе предпринимательской деятельности споров осуществляет
арбит
Нормативно-правовой режим предпринимательства
В качестве источников коммерческого (предприниматель- ского) права, прежде всего, следует назвать нормативные акты, в которых отражены особенности правового регулиро
Объекты и субъекты предпринимательской дея- тельности
Объекты ПД – все то, что способно приносить прибыль (максимальную полезность) предпринимателю. К объектам отно- сятся изготовленная продукция, в
Права предпринимателей
Права предпринимателей регламентируются законодатель- ством и обычаями делового оборота (деловой оборот – сложив-
шееся и широко применяемое правило поведения в области пред- принимательст
Обязанности предпринимателей
Обязанности предпринимателей установлены гражданским законодательством и нормативными актами.
Предприниматели обязаны:
– в установленные сроки зарегистрироваться и встать на учет
Проблемы предпринимателей в Ленинградской области
Основные проблемы предпринимателей в процессе осуще-
ствления предпринимательской деятельности приведены в табл. 1.2 [15 С. 59].
Вопросы
1. Приведите понятия предпринимательства, предпринимателя и предпринимательских отношений.
2. Перечислите признаки предпринимательской деятельности.
3. Перечислите принципы предпр
Понятие предпринимательской среды
Предпринимательская среда – это условия и факторы, воз- действующие на предпринимательскую деятельность и требую- щие принятия управленческих ре
Внешняя и внутренняя предпринимательская среда
Как интегрированная сложная система предприниматель- ская среда подразделяется на внешнюю, как правило, не зависи- мую от самих предпринимателей, так и внутреннюю, к
Предпринимательская идея. Этапы ее формирова- ния и элементы
Осуществление предпринимательской деятельности всегда основано на какой-то конкретной идее. Исходной точкой в пред- принимательстве и в создании нового предприятия ч
Метод целевых обсуждений
Суть метода заключается в проведении совещания, направ- ляемого ведущим. Главная задача ведущего в том, чтобы втянуть всех участников в открытую и заинтересованную дискуссию и не
дать сове
Метод Гордона
В отличие от большинства других методов пробуждения творческой инициативы, метод предполагает, что участники ра- бочей группы заранее не знают, какая именно проблема будет об-
суждаться, п
Метод свободных ассоциаций
Метод является одним из самых простых и в то же время самых действенных способов выработки новых идей. Он бывает весьма полезен при необходимости выработать совершенно но-
вый взгляд на пр
Научный метод
Метод широко применяется в самых разных областях и предполагает сбор данных в ходе наблюдений или эксперимен- тов, проверку различных гипотез на основании этих данных от-
носительно состоя
Метод матричного структурирования проблем
Метод представляет собой метод систематизации поиска новых идей путем построения матрицы, столбцы которой соот-
ветствуют обсуждаемым вариантам товаров, а строки – рыноч- ным атрибутам эти
Понятие предпринимательского договора. Особен- ности договоров в сфере предпринимательства
Договор в сфере предпринимательства следует определить как соглашение между лицами, осуществляющими предпринима- тельскую деятельность (или с их
Признаки предпринимательского договора
1. Договор, в котором хотя бы одной из сторон является предпринимателем. Например, договор розничной торговли.
2. Предпринимательские цели договора, т.е. договор должен
быть совер
Виды предпринимательских договоров
1. В зависимости от распределения прав и обязанностей предпринимательские договоры различаются как одно, двух и многосторонние.
В однос
Вопросы
1. Приведите понятие договора в сфере предпринимательства.
2. Назовите виды договоров в предпринимательстве.
3. Назовите существенные условия предпринимательских дого- воров.
Организационно-правовые формы коммерческих организаций
Юридические лица, являющиеся коммерческими организа- циями, в качестве основной цели деятельности преследуют из- влечение прибыли. Юридические лица, являющиеся неком
Полное товарищество
Полным признается товарищество, участники которого
(полные товарищи) в соответствии с заключенным между ними договором занимаются предпринимательской деятельностью от
Товарищество на вере
Правовое положение товарищества на вере или коммандит- ного товарищества обозначено в ст.82-86 ГК РФ.
Товарищество на вере – это товарищество, в котором наря-
Общества с ограниченной и дополнительной ответственностью
Правовое положение общества с ограниченной ответствен-
ностью (ООО) определено ст. 87-94 ГК и ФЗ «Об обществах с ог- раниченной ответственностью» от 08.02.1998 г. № 14-ФЗ.
Общество с дополнительной ответственностью
Правовое положение общества с дополнительной ответст- венностью определено ст. 95 ГК. По существу общество с допол- нительной (ОДО) ответственностью есть разновидность ООО и к нему применяются прав
Производственный кооператив (артель)
Правовое положение производственного кооператива опре- деляется ст. 107-112 ГК и ФЗ от 08.05.1996 г. «О производствен- ных кооперативах».
Производственный кооператив –
Акционерные общества
Правовое положение акционерного общества регулируется ст. 96-104 ГК и ФЗ «Об акционерных обществах» от 26.12.95 г. №
208-ФЗ.
Акционерное общество (АО) – это к
Органы управления акционерного общества
1. Общее собрание акционеров.
Общее собрание является высшим органом управления об- щества. К компетенции общего собрания относится внесение из-
менений и дополнений в устав, реор
Унитарные предприятия
Правовое положение государственных и муниципальных предприятий определяется ст. 113-115 ГК и ФЗ «О государствен- ных и муниципальных унитарных предприятиях» от 14.11.2002 г.
№ 161-ФЗ.
Индивидуальные предприниматели
Индивидуальный предприниматель (ИП) или «трейдер» – это лицо, которое ведет дело за свой счет, лично занимается управлением и несет личную ответственность за обеспеч
Государственная регистрация ИП
Государственная регистрация индивидуального предприни- мателя – акт уполномоченного федерального органа исполни-
тельной власти (МНС РФ), осуществляемый путем внесения в Единый государстве
Вопросы
1. Приведите классификацию юридических лиц.
2. Какие Вы знаете предприятия без прав юридического лица.
3. Перечислите организационно-правовые формы коммерческих организаций.
Тема 6. Создание, реорганизация и ликвидация предпринимательских организаций
В данной теме мы рассмотрим три формы существования коммерческих организаций – это создание, реорганизация и лик- видация. В свою очередь, обратим внимание студентов
Создание коммерческой организации
Создание коммерческих организаций включает две стадии:
учреждение и государственную регистрацию.Законодательство РФ о государственной регистрации состоит из Гражданского к
Учреждение коммерческой организации
В зависимости от выбранной организационно-правовой формы коммерческой организации, ее учредительными докумен-
тами являются учредительный договор либо учредительный до- говор и устав, либо
Государственная регистрация
Коммерческая организация считается созданной и приобре-
тает статус юридического лица, со дня ее государственной реги- страции (ст.51 ГК), т.е. со дня внесения соответствующей записи в еди
Единый государственный реестр юридических лиц (Ре-
естр) содержит сведения о создании, реорганизации и ликвида- ции юридических лиц (включая соответствующие документы) и
является федеральным информационным ресурсом. Кроме этого,
в
Реорганизация коммерческой организации
Реорганизация коммерческой организации может быть про-
изведена по решению учредителей или органа юридического ли- ца, уполномоченного на то учредительными документами.
Существует
Ликвидация коммерческой организации
Ликвидация коммерческой организации влечет ее прекра-
щение без перехода прав и обязанностей в порядке правопреем- ства другим лицам (ст.61 ГК РФ). Ликвидация может быть доб- ровольной и п
Несостоятельность (банкротство) предпринимателей
Банкротство является необходимым элементом рыночной экономики. Оно определено самой сущностью рыночных отно- шений, которые всегда сопряжены с неопределенностью дост
Процедуры банкротства
К должнику, в отношении которого возбуждено производ- ство по делу о банкротстве, могут применяться следующие про-
цедуры банкротства: наблюдение, финансовое оздоровление, внешнее управлен
Вопросы
1. Приведите понятие государственной регистрации коммерче-
ской организации и ИП.
2. Назовите виды учредительных документов.
3. Что может быть взносом в уставный капитал
Понятие налогов и их функции
За последние годы в России был проведен ряд налоговых реформ, к позитивным результатам которых следует отнести не- которое снижение налогового бремени налогоплательщ
Функции налогов
Сущность налогов проявляется в их функциях, т.е. в дейст-
вии. Выделяют четыре функции налогов: фискальную, распреде- лительную, регулирующую, контрольную.
Фискальная функ
Элементы налогообложения
В соответствии с первой частью Налогового кодекса РФ (ст.17) налог считается установленным в том случае, когда зако- ном определены налогоплательщики и эл
Налог на прибыль
В системе прямых налогов, действующих в РФ и взимаемых с предприятий, основным налогом является налог на прибыль. В
НК этому налогу посвящена 25 глава НК.
Налогоплательщики
Единый социальный налог
В НК единому социальному налогу посвящена 24 глава.
Плательщики единого социального налога
Круг плательщиков единого социального налога (ЕСН) оп- ределен ст.235 НК РФ. Данная стат
Налог на добавленную стоимость
Важнейшим их косвенных налогов является – налог на до- бавленную стоимость (НДС), которому принадлежит одно из ве- дущих мест в налоговых поступлениях в бюджет. При расчете
НДС необходимо
Налог на имущество предприятий
С 1 января 2004 г. введена в действие новая 30 глава НК РФ,
регламентирующая налог на имущество организаций. По мнению специалистов, эта глава является одним из этапов перехода на налогооб
Упрощенная система налогообложения
Положительным результатом налогового реформирования является введение специальных налоговых режимов в виде уп- рощенной системы налогообложения (УСН) и единого налог
Порядок и условия начала и прекращения применения УСН
1. Организации и ИП, изъявившие желание перейти на уп- рощенную систему налогообложения, подают в период с 1 октяб-
ря по 30 ноября года, предшествующего году, начиная с которого налогопла
Налоги, уплачиваемые при применении УСН
Налогоплательщики, применяемые УСН, уплачивают еди- ный налог, при этом они освобождаются от уплаты основных на- логов:
· налога на прибыль;
· НДС (за исключением
Вопросы
1. Какие Вы знаете специальные режимы налогообложения.
2. Какие налоги не платятся при применении УСН.
3. Назовите ограничения на применение УСН предприниматель- скими организация
Тема 9. Малый бизнес и его роль в развитии предпринимательства
В данной теме мы обозначим основные критерии определе- ния малого и среднего предпринимательства, изложим основные цели и принципы государственной политики в области
Сущность и критерии определения малого предпри- нимательства
Малое предпринимательство – это вполне самостоятельная и наиболее типичная форма орг
К субъектам малого и среднего предпринимательства
относятся внесенные в единый государственный реестр юридиче- ских лиц коммерческие организации (за исключением государст- венных и муниципальных унитарных предприятий), а также фи- зические лица, в
Основные цели и принципы государственной поли- тики в области развития малого и среднего предпринима- тельства
Государственная политика в области развития малого и среднего предпринимательства является частью государственной социально-экономической полити
Поддержка субъектов малого предпринимательства
Основными принципами поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства являются:
– заявительный порядок обращения субъектов малого и
среднего предпринимательства за оказан
Инфраструктура поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства
Инфраструктура поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства – это система коммерческих и некоммерче- ских организаций, которые созд
Основные виды поддержки субъектам малого и среднего предпринимательства
1. Финансовая поддержка субъектов малого и среднего
предпринимательства.
Оказание финансовой поддержки субъектам малого и сред- него предпринимательства и орг
Развитие малого и среднего бизнеса в Санкт- Петербурге
Правительство Санкт-Петербурга уделяет большое внима- ние развитию малого среднего бизнеса, как важнейшей состав- ляющей экономики города. Для обеспечения системного
Преимущества, недостатки и проблемы малого и среднего предпринимательства
Значимость развития малого и среднего бизнеса трудно пе- реоценить для нашей страны, где он способен коренным образом и без существенных капитальных вложений расшири
Проблемы малого бизнеса
К основным проблемам малого бизнеса относят:
1. Сложности в формировании финансовой базы малого предпринимательства, а именно – недостаток стартового капита-
ла, затруднение получ
Вопросы
1. Назовите критерии отнесения к малому и среднему предпри- нимательству.
2. Назовите основные цели государственной политики в области развития малого и среднего предпринимательства.
Сущность предпринимательского риска
Законодательно установлено, что предпринимательская дея- тельность является рисковой т.е. действия участников предпри- нимательской деятельности не могут быть с полн
Управление рисками
Эффективное управление коммерческой организацией не- возможно без эффективного управления рисками. Цель управле- ния – защита своего предприятия от рисков, которые у
Механизмы нейтрализации и снижения рисков
После выявления возможных рисков в процессе предприни- мательской деятельности, после определения факторов, оказы- вающих влияние на уровень риска, проведения оценки
Понятие интрапренерства
В теоретических исследованиях уделяется внимание не только предпринимательству, как способу ведения дел на само- стоятельной независимой основе, но и внутрифирменном
ИНТРАПРЕНЕРСТВО
Механизм предпринимательства
Наличие ресурсов для внутрифир- менного пред- принимательства
Возможности созда- ния предпри
Предпосылки, потребности и условия возникнове- ния интрапренерства
На рис.11.2 обозначены предпосылки и потребности воз- никновения интрапренерства.
В крупных организациях, работающих достаточно стабиль-
но и успеш
Положительные и отрицательные характеристики внутрифирменного предпринимательства
Как и любое другое явление, интрапренерство имеет поло- жительные и отрицательные характеристики.
К достоинствам интрапренерства относятся:
· досту
Сущность культуры предпринимательства
Эффективное функционирование предпринимателей требу- ет не только создания конкурентоспособного производства, вне- дрения прогрессивных технологий и форм организации
Формирование культуры предпринимательской единицы
Культура предпринимательства зависит от культуры пред- принимательских организаций, культуры самих предпринимате- лей, от предпринимательской этики, делового этикета
Предпринимательская этика
Во всем мире все более возрастает интерес к этическим проблемам. В развитых странах общепринято, что вопросы дело- вой этики беспокоят предпринимателя, так же как и
Виды финансовых ресурсов коммерческой органи- зации
В предпринимательской деятельности существует два вида финансовых ресурсов – собственные и заемные ресурсы, кото- рые, в свою очередь, делятся на внутренние и внешни
Денежные потоки коммерческой организации
Движение денежных средств по определенным направлени- ям можно представить как денежные потоки, которыми необхо- димо эффективно управлять в целях повышения прибыльн
Вопросы
1. Назовите два внутренних собственных ресурса организации.
2. Назовите последовательность формирования чистой прибыли в организации.
3. Что такое амортизационные отчисления и где
Показатели доходности и рентабельности
Существуют принципиальные отличия понятий «доход- ность» и «прибыльность». В основе расчета показателей «доход- ности» лежит доход организаций (выручка от реализации про-
дукции, работ и у
Операционный рычаг и его роль в снижении пред- принимательского риска
Операционный анализ, так называемый анализом «Издерж- ки – Объем – Прибыль» отслеживает зависимость финансовых результатов бизнеса от издержек и объема производства
Предпринимательской деятельности
Предпринимательские отношения – предмет гражданско-
правового регулирования. Признаки и цели предпринимательской деятельности. Принципы предпринимательской деятельности.
Но
Тема 1.4. Договорные отношения предпринимателей с партнерами по бизнесу
Понятие и виды договоров в сфере предпринимательства.
Сущность договора. Заключение, изменение и расторжение дого- воров.
Исполнение обязательств, обеспечение исполнения обяза-
Тема 2.2. Правовое положение лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность
Классификация юридических лиц в соответствии с ОКОПФ.
Индивидуальный предприниматель. Понятие. Государст- венная регистрация.
Организационно-правовые формы предпринимательской
Тема 2.3. Налогообложение предпринимательских орга- низаций в строительстве
Понятие налогов и сборов. Функции налогов.
Элементы налогообложения: объект, налоговая база, нало- говая ставка, налоговый период, порядок исчисления и уплаты налогов. Классификация налого
Новости и инфо для студентов