Анализ использования фонда заработной платы

Анализ использования фонда заработной платы – одно из направлений анализа трудовых показателей, которое проводится в целях проверки обоснованности планирования заработной платы и оперативного управления организацией заработной платы. В процессе анализа использования фонда заработной платы устанавливается соответствие объема заработной платы ее запланированному уровню по структурным подразделениям предприятия, категориям промышленно-производственного персонала и по непромышленной группе, выявляются причины отклонений и резервы экономии фонда заработной платы.

Данный анализ проводится с учетом количественных и качественных показателей экономической деятельности предприятия, с учетом размеров заработной платы на рынке труда в регионе.

Затраты на заработную плату занимают большой удельный вес в общей сумме расходов на производство продукции. Правильное расходование фонда заработной платы в современный период имеет важное значение с точки зрения как обеспечения конкурентоспособности предприятия, так и роста благосостояния) и уровня жизни населения. В силу этого фонд заработной платы является значимым показателем для деятельности каждого предприятия (организации) и общества в целом.

Являясь одной из статей расходов, заработная плата имеет много общего с другими статьями. Как любой понесенный работодателем расход, она формирует издержки на производство продукг ции, а поэтому должна возмещаться путем реализации последней.

В то же время как расходная статья заработная плата имеет ряд особенностей: в отличие от расходов на оборудование, сырье, материалы и другие виды материальных ресурсов, которые осуществляются до начала производства и затем переносятся на изготавливаемую продукцию, расход на заработную плату окончательно формируется в процессе производства и определяется после расходования рабочей силы как ресурса.

Формирование и анализ фонда заработной платы – важный сгкн соб оптимизации средств на оплату труда в расчете на единицу продукции. Заработная плата для работодателя является расходом, поэтому он стремится ее минимизировать. Фонд заработной платы представляет собой совокупные издержки работодателя на оплату труда.

В условиях рынка и многоукладной экономики при возникновении конкуренции между предприятиями значение научно обоснованного, объективного и точного планирования фонда заработной платы не только не снижается по сравнению с тем, каким оно было прилрежнем государственно-монополистическом укладе народного хозяйства, но и существенно возрастает. Если прежде каждое предприятие стремилось получить от государства как можно больше средств на оплату труда, чтобы обеспечить себе «благополучное» существование, то в условиях рынка, характеризующегося конкуренцией, стремлением снизить издержки производства и обеспечить более высокую прибыль, возникает иная задача при планировании фонда заработной платы, Этот фонд должен быть минимальным, но достаточным для нормального функционирования предприятия. Излишек фонда заработной платы ложится тяжким бременем на себестоимость продукции. Поэтому роль планирования заработной платы существенно возрастает.

Анализ использования фонда заработной платы является исходным пунктом планирования, так как на его основе рассчитываются и уточняются многие плановые показатели, В то же время анализ завершает каждый плановый период (месяц, квартал, год), с его помощью осуществляется контроль за выполнением установленных планов по заработной плате и связанных с ними трудовых показателей, выявляются положительные стороны экономической работы с целью их дальнейшего развития, а также? недостатки, которые в дальнейшем должны быть устранены.

Анализ проводится в комплексе с анализом всей деятельности предприятия, так как фонд заработной платы, как уже отмечалось, связан с показателями производительности труда, численности работников, а его расходование непосредственно и в значительной степени влияет на такие итоговые показатели деятельности каждого предприятия, как себестоимость, прибыль и рентабельность.

Анализ использования фонда заработной платы решает следующие основные задачи:

1) систематическая проверка отклонений в расходовании этого фонда от плана в целом по предприятию, а также по отдельным подразделениям, категориям и группам работающих;

2) выявление основных причин абсолютных и относительных отклонений;

3) проверка соотношения темпов роста производительности труда и средней заработной платы;

4) определение значимости каждого фактора, вызвавшего положительные или отрицательные отклонения в расходова нии фонда заработной платы и подготовка мероприятий по использованию положительных и устранению отрицатель ных влияний на общий расход фонда заработной платы;

5) разработка мероприятий по совершенствованию систем оп латы труда и их экономическое обоснование;

6) определение экономической эффективности применяемых систем премирования.

Учитывая перечисленные задачи, при анализе затрат на заработную плату целесообразно-исследовать следующие показатели;

• абсолютные и относительные отклонения по фонду заработной платы; •

• абсолютные отклонения по фонду заработной платы по отдельным категориям работников и факторы, повлиявшие на их образование;

• соотношение между ростом средней заработной платы и производительности труда;

• использование фонда заработной платы и факторы, повлиявшие на образование относительных отклонений.

При проведении анализа следует учитывать, что на фонд заработной платы влияют следующие факторы: увеличение объема продукции, ассортиментные изменения, изменение удельного веся материальных затрат, изменение структуры персонала предприятия. Если в течение анализируемого периода происходит изменен ние данных факторов, то необходимо корректировать плановый фонд заработной платы на величину отклонений конкретных показателей.

Прежде всего при анализе использования фонда заработной' платы следует определять абсолютное и относительное отклонения но фонду заработной платы. Абсолютное отклонение определяется в целом по промышленно-производственному персоналу и по всем категориям персонала предприятия. Относительное отклонение по промышленно-производственному персоналу и тга рабочим определяется с учетом изменения Объема производства, производительности труда и средней заработной платы.

Абсолютное Отклонение предполагает сравнение фактического и планового фондов заработной платы:

 

 

Абсолютное отклонение ■

где ФЗПфаст и ФЗПщдц, – фонд заработной платы соответственно фактического и планового периодов, руб.

При определении относительного отклонения плановый фонд заработной платы рабочих корректируется на процент выполнения плана по объему выпускаемой продукции, по трудоемкости, а при отклонении од¹ плана кооперированных поставок – на коэффициент кооперированных поставок (расчет аналогичен расчету отклонения численности).

Этапом анализа использования фонда заработной платы является анализ структуры фонда заработной платы, который подразделяется на тарифный, часовой, дневной и годовой. При анализе сравнивают плановые и фактические показатели и делают выводы.

На отклонение по тарифному фонду может влиять среднечасовая тарифная ставка у сдельщиков, так как при определении планового показателя используется ставка рабочего, а фактически он получает оплату до разряду работы. Кроме того, фактическое количество часов работы в году бывает меньше запланированного количества, что также влияет на отклонения тарифного фонда заработной платы. При анализе тарифного фонда следует учитывать, что средний процент выполнения норм фактически, как правило, превышает запланированный. При этом целесообразно методом цепной подстановки устанавливать степень влияния каждого фактора на отклонение фактического тарифного фонда от планового. Надо иметь в виду, что тарифный фонд заработной платы составляет большую часть общего фонда заработной платы предприятия, и поэтому все причины перерасхода фонда заработной платы отражаются на тарифном фонде.

При анализе часового фонда заработной платы сравнивают величину доплат к часовому фонду плановую и фактическую по премиям, доплатам за отклонение от технологии, доплатам за условия труда и другие статьи доплат. Выявляются причины отклонений и намечаются меры по устранению причин перерасхода.

При анализе годового фонда особое внимание обращают на оплату дней выполнения гособязанностей, выплату выходных пособий, оплату отпусков, вознаграждений по итогам года. По каждому виду доплат устанавливают отклонения и выявляют причины. Важным направлением анализа использования фонда заработной платы является анализ средней заработной платы, при котором сравниваются показатели фактической и плановой средней заработной платы, ее уровень и динамика (часовой, дневной и годовой у рабочих и годовой у работающих) и определяется величина отклонений и причины. Уровень средней заработной платы определяется по следующим формулам:

На величину средней заработной платы влияют внешние и внутренние факторы. К внешним факторам относятся инфляция, повышение тарифных ставок, увеличение ггремий, изменение среднего разряда работ, изменение номенклатуры продукции.

Пример. При увеличении среднего разряда работ с 3-- 8 до 4 у 5% рабочих (4/3,8 –1,05) возможно повышение заработной платы и в конечном счете увеличение фонда заработной платы.

Внутренними факторами являются улучшение использования рабочего времени, применение передовых приемов и методов труда, совершенствование организации труда, пересмотр норм времени, отмена (введение) повышенных ставок (доплат) за условия труда.

Как этап анализа использования фонда заработной платы можно выделить анализ соотношений между темпами роста производительности труда и средней заработной платы. При этом сопоставляются фактические и плановые индексы выработки (часовой, дневной, годовой по рабочим и годовой по работающим) и средней заработной платы, определяется степень выполнения плановых заданий и делаются выводы об изменении себестоимости. Рассчитывается коэффициент опережения производительности труда над средней заработной платой, который устанавливает, на сколько йроцентов рОст производительности труда опережает или отстает от повышения средней заработной платы. Устанавливается также влияние роста средней заработной платы и роста производительности труда на себестоимость продукций:

Кроме того, при анализе использования фонда заработной платы следует исследовать эффективность форм и систем заработной Штаты, при этом устанавливают распределение рабочих по фор* мам и системам заработной платы, а также по видам оплаты. Эти показатели анализируют в динамике, устанавливают, соответствуют ли применяемые формы и системы оплаты труда условиям их применения, и делают выводы о возможной замене одной системы другой; кроме того, следует установить, обеспечивается ли на предприятии принцип оплаты по количеству и качеству труда и его результатам.

Целесообразно также ан&лтнроъатъдифференциацию заработной платы рабочих – это анализ установления соотношений в оплате труда рабочих в зависимости от уровня квалификации и условий труда. При этом сопоставляется соотношение фактической заработной платы с той, которая предусмотрена тарифной системой. Сначала определяют заработки рабочих (средние) в одинаковых условиях труда по всем профессиям и уровню квалификации, а затем устанавливают» за счет чего происходит Отклонение по фактической заработной плате (по сравнению с плановой) й по структуре заработной платы.

Анализ дифференциации заработной платы в зависимости от квалификации рабочих осуществляется путем сопоставления средних заработков рабочих по разрядам (фактических) с соотношениями Тарифных ставок тех же разрядов. При анализе использования фонда заработной платы не следует оставлять без внимания анализ эффективности премиальных сметем. В этом случае исследуют показатели и условия премирования и оценивают, достаточны ли размеры премирования для поддержания или повышения заинтересованности работников в своем труде. Сравнивают данные об обосновании премиальных систем и о фактическом положении: получена ли предполагаемая экономия, как реагировали на введение премиальной системы работники, как улучшились (ухудшились, остались без изменения) экономические показатели. В результате делается вывод о расширении конкретной системы премирования или об ее отмене.

Завершающий этап анализа расходования заработной платы –разработка и экономическое обоснование мероприятий по совершенствованию организации и планирования заработной платы.

Нередко основные усилия направляются на устранение явных недостатков и ошибок. Однако соответствующие мероприятия носят односторонний характер и далеко не исчерпывают возможностей использования всех резервов, имеющихся на предприятиях. Наряду с ними обязательно должны предусматриваться мероприятия по всемерному развитию положительных явлений: использование передового опыта организации и планирования заработной платы, совершенствование систем оплаты труда как из фонда заработной платы, так и за счет фонда выплат социального характера. Все мероприятия» связанные с улучшением организации заработной платы и совершенствованием ее планирования, оказывают непосредственное влияние на все другие трудовые показатели и на всю систему организации труда и производства.

Обязательным требованием ко всем мероприятиям является их экономическая эффективность. Кроме того, должна быть связь между условиями премирования и конечными результатами труда, нужно установить, не влияет ли стимулирование одного из Показателей на ухудшение другого. Обоснование мероприятий) всегда должно быть всесторонним и Комплексным. Снижение себестоимости в результате проведения мероприятий, которые вызывают рост производительности труда и пропорциональное по-вышениесредней заработной платы, происходит или за счет роста объемов производства (если численность работников остается постоянной)» или за счет сокращения численности работников (если объем производства остается неизменным» а за счет роста производительности труда уменьшается число работников).

Таким образом, комплексный анализ всех трудовых показателей позволяет оценить экономическую эффективность труда на уровне предприятия, его структурных производственных подразделений и разработать направления по реструктуризации и эффективности управления трудом.