Оценка стоимости объектов интеллектуальной собственности.

 

Международный комитет по стандартам оценки имущества (МКСОИ) , образованный в 1982 г. и насчитывающий более ста организаций-членов из 40 стран мира, в 1994 г. подготовил комплекс проектов международных стандартов оценки имущества, часть из которых утверждена и действует. Одним из них является стандарт «Оценка нематериальных активов». Данный проект стандарта идентифицирует понятие нематериальных активов и устанавливает определение стоимости, применимые к нематериальным активам, и форму отчетности по оценке нематериальных активов.

Виды стоимости объектов интеллектуальной собственности:

Балансовая стоимость ОИС – первоначальная, отраженная в бухгалтерском учете стоимость ОИС, состоящая из суммы фактических затрат на его приобретение или создание и расходов по его доведению до состояния, в котором он пригоден к использованию в намеченных целях;

Инвестиционная стоимость ОИС – стоимость для конкретного инвестора или группы инвесторов при определенных целях инвестирования;

Потребительная стоимость ОИС - стоимость, стоимость, которую конкретный ОИС имеет для конкретного пользователя с точки зрения его способности удовлетворять какие-то насущные потребности;

Рыночная стоимость ОИС – расчетная величина, равная денежной сумме, за которую ОИС должен переходить из рук в руки на дату оценки между покупателем и продавцом в результате коммерческой сделки.

Экономическое понятие стоимости ОИС выражает ту выгоду, которую имеет правообладатель данного ОИС на момент ее оценки.

 

Целями оценки стоимости являются:

ü внесение стоимости ОИС в уставный капитал субъектов хозяйствования;

ü постановка на бухгалтерский учет в качестве нематериальных активов;

ü уступка права на ОИС;

ü купля-продажа лицензий на использование ОИС;

ü разгосударствление и приватизация государственной собственности;

ü ликвидация предприятия, имеющего ОИС;

ü залог ОИС;

ü раздел, наследование, дарение или безвозмездная передача ОИС;

ü определение доли имущественных прав на ОИС и др.

 

Методы оценки ОИС

Все действующие методы по оценке объектов интеллектуальной собственности в международном стандарте и большинством оценщиков рассматриваются с позиции трех классических подходов – затратного, рыночного, доходного.

 

Затратный подход.

Суть затратного подхода заключается в том, что стоимость ОИС может оцениваться по затратам, необходимым для его воспроизводства и замены за вычетом обоснованной поправки на начисленный износ.

Затратный подход реализуется следующими методами:

ü методом определения начальных затрат;

ü методом стоимости замещения;

ü методом восстановительной стоимости.

При использовании метода определения начальных затрат проводят следующие работы:

- выявляют все фактические затраты, связанные с созданием, приобретением и доведением до готовности использования ОИС в запланированных целях и отражение в бухгалтерской отчетности субъектов хозяйствования;

- приводят разновременные стоимостные оценки к расчетному году;

- определяют величину морального износа (старения) ОИС;

- определяют стоимость ОИС как разницу между приведенной величиной затрат и износом.

В общем случае в состав затрат включаются:

а) затраты на проведение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ (НИОКР): затраты на теоретические исследования, разработку проблем, изучение специальной литературы, проведение патентного и информационного поиска;

б) затраты на разработку технической документации:

- затраты на выполнение технического проекта;

- затраты на выполнение расчетов и оплату услуг проектно-расчетного характера;

- затраты на дизайн;

в) затраты на изготовление опытных образцов, проведение испытаний и апробаций;

г) затраты на обслуживание и оформление НИОКР;

д) затраты на введение в действие объекта.

При использовании метода стоимости замещения используют принцип замещения, основанный на том, что стоимость ОИС определяется той ценой , которую следует заплатить при покупке актива аналогичной полезности или с аналогичной потребительской стоимостью. При этом проводят следующие работы:

- исследуют рынок и выявляют круг активов аналогичной полезности и устанавливают их стоимость;

- приводят разновременные оценки к расчетному году;

- определяют стоимость ОИС.

При использовании метода восстановительной стоимости стоимость ОИС определяют как сумму затрат, необходимых для создания его новой точной копии. При этом проводят следующие работы:

- выявляют все фактические затраты, которые могут быть связаны с созданием и доведением до готовности использования ОИС в запланированных целях;

- устанавливают на дату оценки цены на сырье, материалы, энергоносители, комплектующие изделия и т.п.

- определяют стоимость ОИС как общую величину прогнозируемых затрат.

Затратный подход основывается на изучении возможностей инвестора в приобретении ОИС и исходит из того, что покупатель, проявляя благоразумие не заплатит за объект сумму большую, чем та, в которую обойдется получение аналогичного по назначению и качеству объекта в обозримый период без существенных задержек.

Затратный подход чаще всего применяется для оценки нематериальных активов, не участвующих в формировании будущих доходов и не приносящих прибыли в настоящее время. На практике затратные методы используются, если сферой применения ОИС являются социальная сфера, космос, оборонные программы, другие программы безопасности.

При использовании затратного метода стоимость объекта интеллектуальной собственности определяется по формуле

Сз = С1+ С2 + С3 + С4,

Где С1 – затраты на создание ОИС;

С2 – затраты на правовую охрану ОИС;

С3 – затраты на маркетинговые исследования;

С4 - затраты на доведение ОИС до готовности.

Рыночный подход.

Рыночный подход основан на возможности выбора активов - объектов интеллектуальной собственности из числа других , подобных и выполняющих эти же функции.

Рыночный, или по другому его называют сравнительным, подход реализуется следующими методами:

ü методом сравнительного анализа продаж;

ü методом рынка интеллектуальной собственности (методом освобождения от роялти).

Метод сравнительного анализа продаж основан на принципе эффективного функционирования рынка, на котором активно продаются и покупаются аналогичного типа активы, принимая при этом независимые индивидуальные значения. Он предусматривает сопоставление оценки стоимости ОИС по намеченной сделке с уже состоявшейся аналогичной.

Метод рынка интеллектуальной собственности (метод освобождения от роялти) основан на предположении, что ОИС, используемый правообладателем, ему не принадлежит. При этом считается, что часть выручки, которую он должен был бы выплачивать в виде вознаграждения владельцу ОИС, в действительности остается у него и является его дополнительной прибылью, созданной данным ОИС.

При использовании сравнительного подхода оценки стоимости ОИС проводят следующие работы:

- исследование рынка с целью сбора информации о совершенных сделках, котировках, предложениях о продаже объектов, аналогичных оцениваемому;

- отбор информации с целью повышения ее достоверности и получения подтверждения того, что совершенные сделки произошли в свободных рыночных условиях;

- установление средних ставок роялти для данной отрасли;

- проведение разновременных стоимостных оценок к расчетному году;

- прогноз потенциальных доходов., основанный на избавлении от гипотетического роялти или рентного платежа третьему лицу в обмен на права использования ОИС.

Стоимость ОИС при рыночном подходе определяется по формуле

Ср = (С1+ С2 + С3)× К1× К2 + ( Vt × р) × R, где

К1 – коэффициент технико-экономической значимости ОИС, численные значения которого определяются экспертным путем.

Vt – годовой объем использования (продаж ОИС) ;

Р – среднестатистическая ставка роялти;

R – коэффициент риска, учитывающий степень освоения, патентную защищенность.

 

доходный подход.

Доходный подход основан на установлении причинной связи между функциональными (физическими, технико-экономическими) свойствами ОИС , введенного в гражданский оборот, и связанные с ними будущими доходами, так называемом принципе ожидания.

В общем случае доход, полученный в результате использования ОИС выражается в :

а) увеличении выручки от реализации прав на ОИС;

б) увеличении выручки от реализации продукции, работ, услуг, которое достигнуто за счет:

- расширения ассортимента выпускаемой продукции;

- расширения объемов производства продукции в силу расширения рынков сбыта;

- повышения цены на основе повышения качества продукции, работ, услуг;

в) увеличении прибыли предприятия при сохранении объемов производства продукции;

г) экономически чистой прибыли – за счет капитальных вложений в развитие производства в том случае, если купить разработку дешевле, чем финансировать ее создание на собственном предприятии;

д) доходах от прочей реализации и деятельности за счет высвобождения производственных фондов, в том числе площадей, которые могут быть дополнительно загружены и принести дополнительный доход.

При использовании доходного подхода оценки стоимости ОИС проводят следующие работы:

- изучение ОИС с точки зрения максимально возможных путей извлечения дохода;

- исследование рынка введения ОИС в гражданский оборот;

- прогноз потенциальных доходов с учетом вариантов определения экономического похожа на основе анализа текущих рыночных условий для сравнимых объектов;

- определение величины морального износа ОИС.

Доходный подход предусматривает, что никто на приобретение того или иного ОИС не вложит большую сумму средств, если такой же доход можно получить другим способом в такой же предполагаемый отрезок времени.

После оценки ОИС , они принимаются к бухгалтерскому учету и отражаются на балансовых счетах предприятия.