Анализ производственно-хозяйственной деятельности предприятия

Анализ производственно-хозяйственной деятельности предприятия. Анализ себестоимости продукции Деятельность предприятия связана с определенными издержками (затратами) Затраты отражают, сколько и каких ресурсов было использовано фирмой.

Элементами затрат являются затраты на производство продукции сырье и материалы, оплата труда и др. Общая величина затрат, связанных с производством и реализацией продукции, называется себестоимостью. Себестоимость продукции один из важных обобщающих показателей деятельности предприятия, отражающих эффективность использования ресурсов, результаты внедрения новой техники и прогрессивной технологии, совершенствование организации труда, производства и управления.

Для анализа структуры затрат составляется аналитическая таблица 3. Таблица 3 Анализ затрат на производство Элементы затрат За предыдущий период По плану на отчетный год Фактически за отчетный год Изменение фактических удельных весов сумма, млн. руб. УД.вес, % сумма, млн. руб. уд вес. - % сумма, млн. руб уд вес, % про¬шлым годом, % с пла¬ном, % 1. Сырье и материа¬лы 71,88 55,10 70,37 50,45 73,08 52,66 -2,44 2,21 2. Топливо и энергия 6,07 4,65 6,28 4,50 5,74 4,14 -0,51 -0,36 3. Зарплата производственных рабочих 10,63 8,15 12,25 8,78 13,62 9,81 1,66 1,03 4. Отчисления в бюджет от средств на оплату труда 4,59 3,52 4.74 3.40 5,32 3,83 0,31 0,43 5.Расходы на подготовку и освоение производства 4.93 3,78 5,6! 4,02 5,96 4.29 0,51 0,27 6. Общепроизводственные и общехозяйственные расходы 25,37 19,45 32,68 23,43 26,55 19,16 -0,29 -4,27 7. Потери от брака 0,48 0,37 0,03 0,02 0,01 0,01 -0,36 -0,01 8. Прочие производственные расходы 650 4,98 4,74 3,40 5,51 3,97 -1,01 0,57 9. Коммерческие расходы 0,00 0,00 2,79 2,00 2,95 2,13 2.13 0,13 ИТОГО 130,46 100.0 139,48 100,0 138,78 100,0 0,00 0,00 Данные таблицы показывают, что в структуре затрат на производство произошли некоторые изменения.

В общей структуре элементов затрат по сравнению с предыдущим годом произошло снижение материалоемкости и энергоемкости производства, а также общепроизводственных и общехозяйственных расходов и потерь от брака.

Рост удельных весов зарплаты производственных рабочих обусловлен прежде всего инфляционными мотивами.

Сравнение показателей отчетного года с плановыми на отчетный год показывает, что выполнение плана было неровным — уровень материалоемкости оказался выше запланированного на 2,21%, зарплата производственных рабочих — на 1,03%. При этом произошло резкое снижение общепроизводственных и общехозяйственных расходов — на 4,27%. Факторный анализ затрат, на рубль товарной продукции Общий принцип определения показателя, характеризующего уровень затрат на один рубль товарной продукции, может быть пред¬ставлен формулой где q — количество единиц продукции каждого вида, Z — себестоимость единицы этой продукции; р — отпускная цена единицы продукции.

При оценке выполнения плана по себестоимости товарной продукции в пределах предприятия используют следующие данные: 1. Затраты на один рубль товарной продукции по плану: 2. Фактические затраты на один рубль товарной продукции: 3. Фактические затраты на один рубль товарной продукции в ценах, принятых в плане: 4. Затраты на один рубль товарной продукции по плану в пересчете на фактический объем и состав продукции: Различия в показателях SФ и Sпл обусловлены разным уровнем себестоимости (Z1 и Zпл), объемом и составом продукции (p1 и рпл). Различия в показателях SФ и Śф определяются также уровнем себестоимости единицы продукции (Z1 и Zпл), объемом и составом продукции (p1 и рпл), а отпускные цены на продукцию всех видов одинаковы (рпл). Показатели Sпл и Śпл отличаются из-за несовпадения объемов и структуры произведенной продукции (q1 и qпл), а показатели себестоимости единицы продукции каждого вида (Zпл) и уровня отпускных цен рпл) совпадают.

Для проведения расчетов составляется аналитическая таблица 4. Таблица 4 Наименование показателя Уровень показателя Показатели принятого плана 1. Стоимость реализованной продукции в отпускных ценах, принятых в плане, тыс. руб. 159917 2. Полная себестоимость реализованной продукции, тыс. руб. 139477 Фактические отчетные показатели 3. Стоимость реализованной продукции в действующих отпускных ценах, тыс. руб. 160254 4. Стоимость реализованной продукции в отпускных ценах, принятых при составлении плана, тыс. руб. 161063 5. Полная фактическая стоимость реализованной продукции, тыс. руб. 1387764 6. Полная плановая стоимость реализованной продукции, тыс. руб. 139183 Уровни затрат на 1 рубль реализованной продукции 1. Затраты на 1 рубль реализованной продукции по плану 0,8722 2. Фактические затраты на 1 рубль реализованной продукции в действующих ценах 0,8660 3. Фактические затраты на 1 рубль реализованной продукции в отпускных ценах, принятых при составлении плана 0,8616 4. Затраты на 1 рубль реализованной продукции по алану, пересчитанному на фактический объем и состав продукции 0,8642 По данным таблицы, общее отклонение фактических затрат на 1 рубль товарной продукции от уровня по утвержденному плану составляет: Sф – Sпл = 0,8660 – 0,8722 = -0,0062 или –6,2 копейки на 1 рубль. Это отклонение вызвано влиянием следующих факторов: 1. Изменение уровня фактически действующих отпускных цен на продукцию в отчетном периоде по сравнению с их уровнем, принятым при составлении плана: Śф – Sф = 0,8660 – 0,8616 = 0,0044, или 0,44 копейки на 1 рубль. 2. Изменение фактической себестоимости единицы продукции по сравнению с плановой себестоимостью: Śф – Śпл = 0,8616 – 0,86426 = - 0,0026, или –0,26 копейки на 1 рубль. 3. Изменение фактического объема и состава продукции по сравнению с предусмотренным в плане: Śпл - Sпл= 0,8642 – 0,8722 = 0,0080, или –0,8 копеек на 1 рубль.

Полученные результаты сведем в таблицу 5. Таблица 5 Обобщение результатов факторного анализа затрат на 1 рубль товарной продукции Наименование факторов Влияние 1. Изменение уровня отпускных цен 0,0044 2. Изменение себестоимости продукции -0,026 3. Ассортиментные сдвиги в составе продукции -0,0080 Итого по всем факторам -0,0062 По данным таблицы, можно сделать вывод: единственный фактор, обеспечивающий рост затрат на производство это изменение уровня отпускных цен. Произошедшие в структуре продукции ассортиментные сдвиги оказали благоприятное влияние на себестоимость – она снизилась на 8,0 копеек на 1 рубль затрат.

Анализ финансово-хозяйственной деятельности ГРЭС-5 проведен по итогам его работы в 2007 году в сравнении с 2006 годом.

Данные для оценки динамики и структуру прибыли приводятся в табл. 6. Анализ таблицы показывает, что балансовая прибыль отчетного года значительно снизилась – на 10801 тыс. рублей, или на 40,06 процентов.

Наибольшее влияние на снижение прибыли оказало снижение прибыли от реализации продукции – основной составляющей прибыли предприятия.

Неблагоприятно обстоят дела с прибылью от прочей деятельности и с доходами от реализационных операций.

Основной фактор снижения прибыли от реализации – рост себестоимости продукции, превышающий рост объема реализации.

Таблица 6. Анализ прибыли отчетного периода "ГРЭС-5" Наименование показателей 2007 г. 2006 г. Изменение в тыс.руб. Темп роста (%) 1.Выручка от реализации 160058 158534 1523 101 2.Себестоимость реализации 138776 130394 8382 106,4 3. Коммерческие расходы -2945 0 2945 4. Управленческие расходы 0 0 0 5.Прибыль (убыток) от реализации 18337 28140 -9804 -34,84 6. Проценты к получению 0 0 0 - 7. Проценты к уплате 0 0 0 - 8.Доходы от участия в других организациях 0 0 0 - 9.Прочие операционные расходы 6748 6254 494 7,89 10.Прочие операционные доходы 1093 922 171 18,49 11.Прибыль (убыток) от хозяйственной деятельности 12680 22808 -10127 -44,40 12.Прочие внереализационные доходы 3480 4154 -674 -16,22 13.Прочие внереализационные расходы 0 0 0 - 14.Прибыль (убыток) отчетного периода 16161 26963 -10802 -40,06 15. Налог на прибыль 6143 12915 -6773 16. Отвлеченные средства 8871 3275 5596 17.Нераспределенная прибыль 1146 10772 -9626.