Анализ динамики рекламации

Показатели	Предыд. год	Отчет. год
1. Объем реализованной продукции в действующих оптовых ценах, тыс.руб.	11140	12620
2. Всего принято рекламацией:
Штук	800	1970
Тыс.руб.	193.8	208.2
В процентах к объему реализованной продукции	1, 74	1, 65
В т.ч.2.1. По изделию А
Штук	1020	780
Тыс.руб.	24	19, 2
В процентах к объему реализованных изделий А	0, 53	0, 45
2.2. По изделию Б
Штук	520	800
Тыс.руб.	11, 4	13, 4
В процентах к объему реализованных изделий Б	4, 98	4, 56

 

Приведенные расчеты показывают, что качество по сравнению с прошлым годом ухудшилось. Снизился удельный вес зарекламированной продукции на 0, 09, пункта по изделию А—на 0, 08 пункта, по изделию Б—на 0, 42 пункта.

Однако, несмотря на тенденцию снижения доли рекламации, этот показатель по удельному весу продукции Б остается высоким и превышает аналогичный показатель по всей продукции приблизительно в 3 раза (4, 56/1, 65).

По результатам расчетов необходимо принять решение по повышению качества продукции.

В заключение анализа необходимо выявить влияние рекламирования продукции (снижение качества) на финансовые Результаты. Для расчета количественного влияния необходи-

­ Конец страницы 201 ­

¯ Начало страницы 202 ¯

мо плановую долю прибыли или долю прибыли за предыдущий год в общем, объеме реализованной продукции умножить на объем зарекламированной продукции в действующих оптовых ценах.

Наряду с вышеуказанными показателями определяется и анализируется коэффициент сортности. Показатели сортности рассчитываются не во всех отраслях промышленности, а только в тех, где либо есть деление продукции по сортам, либо деления по сортам нет, но имеются различные цены в зависимости от качества продукции (легкая и пищевая промышленность). В этих отраслях обобщающим показателем качества является коэффициент сортности (К_с) и выражающая его средняя цена изделия (Z). И средний сорт, и средняя цена определяются по средней арифметической взвешенной.

При оценке выполнения плана по коэффициенту сортности фактическую долю каждого сорта в общем объеме продукции сравнивают с плановой, при изучении динамики качества — с данными прошлого года.

Коэффициент сортности можно определить как отношение стоимости продукции всех сортов (∑_qi Z_i) к стоимости продукции, исчисленной по первому сорту (∑_qi Z1_c):

K_с=(∑_йш Я_ш).(∑_йш Я1_с)

Изменение качества выпускаемой продукции оказывает влияние на изменение объема реализации и прибыли. Для того чтобы проанализировать влияние изменения качества на объем выпуска и реализации, необходимо определить:

1. Коэффициент сортности по плану и по факту, найти отклонение, дать оценку изменения качества;

2. По средней арифметической взвешенной рассчитать сред-

­ Конец страницы 202 ­

¯ Начало страницы 203 ¯

нюю цену по плану и по факту, определить отклонение, дать оценку;

3. Рассчитать количественное влияние изменения качества на изменение стоимости реализации. Для этого необходимо отклонение по средневзвешенной цене умножить на фактический объем выпуска.

По результатам проведенных расчетов сделать выводы.

Влияние качества продукции на изменение выпуска товарной продукции (±ТП), изменение выручки от реализации (±В) и прибыли (±П) можно определить по формулам:

где Z₀, Z₁ — цена изделия соответственно до и после изменения качества, С₀, С₁ — соответственно уровень себестоимости до и после изменения качества, q_пк — количество продукции повышенного качества, V _рп.пк — объем реализованной продукции повышенного качества.

4.5. Анализ потерь от брака

Косвенными показателями качества выпускаемой продукции являются штрафы за некачественную продукцию, объем и удельный вес бракованной продукции, удельный вес зарекламированной продукции, потери от брака.

Брак производства не является параметром (показателем) качества продукции, так как брак — это непроизводительные

­ Конец страницы 203 ­

¯ Начало страницы 204 ¯

затраты. Бракованной является продукция, которая не может быть использована по назначению.

Однако стоимость и уровень брака продукции является важнейшей характеристикой качества, технического и организационного уровня производства продукции и качества выполненных работ. Поэтому анализ брака в производстве расширяет и углубляет информацию о реальном положении дел на предприятии с качеством выпускаемой продукции.

Брак делится на исправимый и неисправимый. К исправивмому браку относят изделия, затраты на исправление которых не превышают затрат по изготовлению новых (т.е. после дополнительных затрат). Неисправимый (окончательный) брак предполагает, что дополнительные затраты проводить невозможно или нецелесообразно.

Исправление брака приводит к удорожанию себестоимости продукции, снижению прибыли, а неисправимый брак — к снижению объема производства, повышению себестоимости и снижению прибыли.

По месту выявления брака брак делится на внутренний (выявленный на предприятии) и внешний (выявленный потребителями).

Источниками информации для проведения анализа являются данные оперативно-технического учета и данные бухгалтерского учета. Анализ потерь от брака осуществляют следующим образом:

• 
  определяют величину окончательно забракованной продукции по периодам (прошлый год и отчетный), находят отклонение, дают оценку,

 

• 
  анализируют показатели в динамике,

 

• 
  определяют удельный вес брака в себестоимости товарной продукции по периодам, дают оценку,

­ Конец страницы 204 ­

¯ Начало страницы 205 ¯

• 
  определяют влияние изменения потерь на величину объема выпуска, т.е. сумму недовыпущенной продукции в результате допущенного брака. Чтобы рассчитать объем недовыпущенной продукции, необходимо объем продукции отчетного года умножить на уровень брака в себестоимости товарной продукции и разделить на 100%:

 

 

где — (-V_нд.п) — объем недовыпущенной продукции, V_тп.ф — объем товарной продукции по факту, % брака — уровень брака в себестоимости.

Затем выявляются причины снижения качества и допущенного брака по местам их возникновения, центрам ответственности. Разрабатываются мероприятия по устранению брака и повышению качества. Основными причинами снижения качества являются:

• 
  низкое качество исходного сырья,

 

• 
  низкий технический уровень основных фондов,

 

• 
  низкий уровень организации и технологии производства,

 

• 
  недостаточная квалификация рабочих,

 

• 
  аритмичность производства.

 

4.6. Анализ ритмичности производство

Важным показателем эффективности производства является ритмичность производства. Под ритмичностью понимается равномерность выпуска продукции в равные отрезки времени в течение отчетного периода.

­ Конец страницы 205 ­

¯ Начало страницы 206 ¯

^ Ритмичная работа хозяйствующего субъекта является важным условием выпуска и реализации продукции, повышения качества, снижения себестоимости и увеличения прибыли. Ритмичность свидетельствует о рациональной организации производства и труда. Неритмичная работа ухудшает все экономические показатели работы: снижается качество, увеличивается объем незавершенного производства, увеличиваются сверхплановые остатки готовой продукции на складе, замедляется оборачиваемость капитала, не выполняются контракты, договора-поставки. Несвоевременная отгрузка продукции приводит к тому, что несвоевременно поступает выручка, имеет место перерасход фонда оплаты труда. Это приводит к увеличению себестоимости, снижению прибыли и ухудшению финансового состояния.

Для характеристики ритмичности выпуска используется ряд показателей. Показатели равномерности выпуска делятся на две группы: прямые и косвенные.

К прямым показателям относятся:

• 
  коэффициент ритмичности,

 

• 
  коэффициент аритмичности,

 

• 
  удельный вес производства продукции за каждую декаду к месячному выпуску и т.д.

 

Косвенные показатели ритмичности — оплата простоев по вине хозяйствующего субъекта, потери от брака, штрафы за недопоставленную продукцию и т.д.

Обобщающим показателем равномерности выпуска продукции является коэффициент ритмичности, который показывает удельный вес продукции, сданной без нарушения графика.

­ Конец страницы 206 ­

¯ Начало страницы 207 ¯

Коэффициент ритмичности можно определить несколькими способами:

1. 
   Коэффициент ритмичности (К_рит) равен отношению суммы фактически выпущенной продукции в пределах плана за ряд последовательных отрезков времени анализируемого периода к сумме планового выпуска продукции за этот же период:

 

 

где ∑q_фz_o — сумма фактического выпуска продукции в сопоставимых ценах, ∑q_oz_o — сумма планового выпуска.

1. 
   Коэффициент ритмичности можно определить путем суммирования фактических удельных весов выпуска за каждый период, но не более планового их уровня.

Чем ближе коэффициент ритмичности производства к единице, тем равномернее выполнение задания.

Данные для характеристики работы хозяйствующего субъекта и исчисления коэффициента ритмичности можно получить из оперативно-технической отчетности (табл. 26).

Таблица 26

Декады месяца	Вып продук тыс.уск ции, уб.	Удельный вес, %	Засчитывается в счет выполнения плана
План	Факт	План	Факт	Факт к плану	Тыс. руб.	%%
1	3060	2032	30, 9	18, 6	20, 5	2032	20, 5
2	3474	2894	35, 1	26, 6	29, 2	2894	29, 2
3	3366	5974	34	54, 8	60, 4	3366	34
ИТОГО	9900	10900	100	100	110, 1	8292	83, 7

 

­ Конец страницы 207 ­

¯ Начало страницы 208 ¯

 

Коэффициент ритмичности показывает, сколько выпущено продукции в сроки, установленные планом-графиком.

Для оценки ритмичности производства определяется коэффициент аритмичности как сумма положительных и отрицательных отклонений в выпуске продукции от планового задания за каждый день (неделю, декаду):

К = ((2032 - 3060)+ (2894 - 3474))/9900 = (-1608)/9900 = 0, 163.

К аритмичности (К_арит) можно определить как разность между коэффициентом ритмичности и 1:

К_арит ⁼ 0,837- 1 = 0, 163.

Затем необходимо выявить причины неритмичной работы, которые могут быть разные. Необходимо выявить как внешние (несвоевременная поставка сырья, материалов поставщиками, отключение электроэнергии, забастовки предприятий-смежников и т.д.), так и внутренние (низкий уровень организации производства и труда, низкий уровень применяемой технологии, недостаточное финансовое состояние и т.д.) причины. Выявление причин и их классификация позволяют определить мероприятия по повышению ритмичности.

В заключение необходимо определить стоимость недоданной продукции в установленные планом-графиком сроки в результате неритмичной работы предприятия.

Стоимость недовыпущенной продукции (-∑V) определя-

­ Конец страницы 208 ­

¯ Начало страницы 209 ¯

ется путем умножения планового объема выпуска (V) на коэффициент аритмичности:

-∑V = V_пл х К_арит = 9900 х 0.163 = 1613, 7 тыс.руб.

Упущенные возможности хозяйствующего субъекта в связи с неритмичностью работы определяются как разность между фактическим и возможным выпуском продукции, исчисленным исходя из наибольшего среднесуточного (среднедекадного, среднемесячного) объема производства за сутки (декады, месяцы).

-∑V = ∑V_ф - V_{maxсутки}(декада) = 10900 - (5974 х 3) = -7022 рублей.

4.7. Анализ факторов и резервов увеличения выпуска и реализации продукции

Анализ динамики и выполнения плана по реализации продукции и выполнению договорных обязательств позволяет определить факторы изменения ее объема. Учет реализации осуществляется по отгрузке и по реализации.

Если выручка определяется по отгрузке товарной продукции, то баланс товарной продукции имеет вид:

ГП_н+ ТП = РП+ ГП_к, отсюда РП = ГП_н+ ТП - ГП_к

где ГП_н, ГП_к — соответственно готовая продукция на начало и конец года, ТП — товарная продукция, РП — реализованная продукция.

­ Конец страницы 209 ­

¯ Начало страницы 210 ¯

Учет выручки по оплате имеет вид:

ГП_н + ТП + ОТ_н = РП + ОТ_к + ГП_к отсюда РП = ГП_н + ТП_н + ОТ - ОТ_к - ГП_к,

где ОТ_н, ОТ_к — остатки отгруженной продукции на начало конец периода.

На изменение объема реализации оказывают влияние:

• 
  изменение объема товарной продукции,

 

• 
  изменение остатков готовой продукции на складе,

 

• 
  изменение остатков отгруженной продукции на начало и конец периода.

 

Анализ факторов, влияющих на объем реализации, осуществляется следующим образом. Необходимо определить объем реализованной продукции по плану и по факту. Сравнить фактический объем реализации с плановым. Определить абсолютное отклонение по всем вышеперечисленным факторам. Определить процент выполнения плана по объему реализации (фактический объем выпуска разделить на плановый и умножить на 100%), что будет являться объектом анализа.

Для того чтобы определить количественное влияние факторов на изменение объема реализации, необходимо абсолютное отклонение по каждому фактору в отдельности разделить на плановый объем реализации и умножить на 100%. Увеличение объема товарной продукции увеличивает объем реализованной, и наоборот.

Увеличение остатков готовой продукции на складе и товаров, отгруженных на начало года, увеличивает объем реализации, и наоборот. Увеличение остатков готовой продукции на складе и товаров, отгруженных на конец года, уменьшают объем реализации, и наоборот.

В процессе анализа необходимо выявить причины образования сверхплановых остатков на складах, несвоевременной

­ Конец страницы 210 ­

¯ Начало страницы 211 ¯

оплаты продукции покупателями, снижения объема выпуска и разработать конкретные меры по ускорению реализации продукции и получению выручки.

Объем реализации определяет в основном объем производства, поэтому необходимо конкретное изучение факторов, определяющих объем выпуска, а следовательно, и объем реализации. На изменение объема выпуска оказывают влияние три группы факторов:

1. 
   Изменение эффективности использования основных фондов:

 

ВП = ОФ х Фо:

РП = ОФ х Фо х j_рп(вп)^.

где ВП — стоимость валовой продукции, РП — стоимость реализованной продукции.

1. 
   Изменение эффективности использования оборотных фондов:

 

ВП = МЗ х Мо,

РП = МЗ х Мо х j_рп(вп)•

1. 
   Изменение эффективности использования трудовых ресурсов:

 

 

где j_pп(вп) — доля реализованной продукции (выручки) в общем объеме валовой продукции, N — численность персонала, В_г — выработка среднегодовая.

­ Конец страницы 211 ­

¯ Начало страницы 212 ¯

Расчет влияния факторов на объем выпуска и реализации можно осуществить, используя способ цепных подстановок.

Зная причины изменения фондоотдачи, материалоотдачи и среднегодовой выработки, можно определить их влияние на выпуск продукции путем умножения их прироста (снижения) за счет i-го фактора соответственно на фактическую среднегодовую стоимость основных фондов, фактическую сумму потребленных материальных ресурсов и фактическую численность персонала:

где ±РП_оф — изменение объема реализованной продукции за счет изменения использования основных фондов, ±Фо — изменение фондоотдачи, ОФ_ф — фактическая стоимость основных фондов, ±РП_мз — изменение стоимости реализованной продукции за счет изменения материальных затрат, ±Мо — изменение материалоотдачи, МЗ_ф — фактическая стоимость материальных затрат, ±PIIN — изменение объема реализации за счет трудового фактора, ±В_г — изменение среднегодовой выработки, N — фактическая численность.

Определение величины резервов за счет эффективного использования трудовых ресурсов:

 

- резерв роста валовой продук-

­ Конец страницы 212 ­

¯ Начало страницы 213 ¯

ции за счет создания новых рабочих мест, увеличения фонда рабочего времени и увеличения среднечасовой выработки, Р↑РМ — резерв увеличения за счет количества рабочих мест, Р↑Ф_э — резерв увеличения за счет фонда рабочего времени, за счет сокращения потерь, Р↑В_чф — резерв увеличения за счет среднечасовой выработки, Вг_ф, В_чф — соответственно среднегодовая и среднечасовая фактическая выработка, В_фэ — возможный фонд рабочего времени с учетом выявленных резервов его роста.

Резерв увеличения производства продукции за счет эффективного использования основных фондов:

— соответственно резерв увеличения производства за счет увеличения количества оборудования, времени его работы и выпуска продукции на один машино-час, Р↑Q_оф — резерв увеличения за счет количества основных фондов, Р↑Т — резерв увеличения за счет времени работы оборудования, P↑B_ч — резерв увеличения за счет среднечасовой выработки, В_чф — среднечасовая фактическая выработка, Т_в — возможный фонд рабочего времени.

Резервы увеличения производства продукции за счет эффективного использования материальных запасов:

А) за счет дополнительного поступления материала. Дополнительное количество j-го материала разделить на норму расхода (Н_р) данного ресурса (i) и умножить на плановую цену единицы продукции (результаты суммировать по всем видам продукции):

­ Конец страницы 213 ­

¯ Начало страницы 214 ¯

 

где Р↑ВП_±мр — резерв увеличения производства за счет дополнительного поступления материалов, Р↑М — дополнительное количество j-го материала, Z_пл — плановая цена.

Б) за счет сокращения нормы расхода j-го материала на единицу i-го материала планируемое сокращение нормы расхода j-го ресурса на единицу i-го вида продукции (Р↑Н_pji) умножается на планируемый к выпуску объем производства i-го вида продукции (VBH_іпл), разделить на плановую норму расхода (Н_pji) и умножить на плановую цену данного изделия (Z_іпл):

где Р↑ВП_нр↓ — резерв роста выпуска продукции за счет снижения нормы расхода;

В) за счет сверхплановых отходов. Увеличение отходов материалов сверх плана (Р↓Отх) разделить на норму их расхода на единицу 1-го вида продукции (Н_pjiпл) и умножить на плановую цену единицы соответствующего вида продукции (Z_іпл). Результаты просуммировать:

Р↑ВП_отх↓ = (∑Р↓Отх_j/Н_pjiпл) X Z_іпл,

где Р↑ВП_отх↓ — резерв увеличения выпуска продукции за счет снижения отходов.

Максимальный резерв, установленный по одной из групп, не может быть освоен до тех пор, пока не будут выявлены резервы в таком же размере по другим группам ресурсов.

­ Конец страницы 214 ­

¯ Начало страницы 215 ¯

 

ТЕМА 2.7 Анализ себестоимости продукции (работ, услуг)

ГЛАВА 5 АНАЛИЗ СЕБЕСТОИМОСТИ ПРОДУКЦИИ (РАБОТ, УСЛУГ)

 

1. 
   Задачи, источники анализа затрат на производство. Анализ общей суммы затрат на производство. Оценка темпов роста себестоимости в динамике.

 

1. 
   Анализ затрат на один рубль товарной продукции.

 

1. 
   Анализ себестоимости по экономическим элементам и по статьям расхода.

 

1. 
   Анализ комплексных расходов.

 

1. 
   Анализ прямых материальных затрат.

 

1. 
   Анализ прямых трудовых затрат.

 

1. 
   Определение резервов снижения себестоимости.

 

­ Конец страницы 215 ­

¯ Начало страницы 216 ¯

5.1. Задачи и источники анализа затрат на производство. Анализ общей суммы затрат на производство. Оценка темпов роста себестоимости в динамике

В условиях перехода к рыночной системе хозяйствования себестоимость продукции является одним из основных качественных показателей деятельности хозяйствующих субъектов и их структурных подразделений. От уровня себестоимости зависят финансовые результаты (прибыль или убыток), темпы расширения производства, финансовое состояние хозяйствующих субъектов.

Оптимизация прибыли требует постоянного анализа не только внешних факторов, таких как цена, спрос, конъюнктура рынка, но и внутренних — формирование затрат на производство и уровень рентабельности.

Снижение себестоимости является важнейшим фактором развития экономики хозяйствующего субъекта, основой соизмерения доходов и расходов. Под себестоимостью продукции, работ и услуг понимают затраты всех видов ресурсов, выраженные в денежной форме.

Состав затрат, включаемых в себестоимость продукции, определяется государственным стандартом (Положением о составе затрат), а методы калькулирования — самими хозяйствующими субъектами.

Задачами анализа себестоимости продукции являются:

• 
  оценка динамики важнейших показателей себестоимости и выполнение плана по ним,

 

• 
  оценка обоснованности и напряженности плана по себестоимости продукции,

 

• 
  определение факторов, повлиявших на динамику пока-

­ Конец страницы 216 ­

¯ Начало страницы 217 ¯

зателей себестоимости и выполнение плана по ним, величины и причин отклонений фактических затрат от плановых,

• 
  оценка динамики и выполнения плана по себестоимости в разрезе элементов и по статьям затрат отдельных видов изделий,

 

• 
  выявление упущенных возможностей снижения себестоимости продукции.

 

Цель анализа себестоимости продукции заключается в выявлении возможностей повышения эффективности использования всех видов ресурсов в процессе производства и сбыта продукции.

Основными источниками информации для проведения анализа себестоимости продукции являются статистическая отчетность — форма №5-з «Сведения о затратах на производство и реализацию продукции (работ, услуг), форма № 2Т «Сведения о движении работающих и затрат на оплату труда»; ведомость № 12, 15; журналы-ордера № 10, 10/1; отчет о себестоимости товарной продукции; данные плановой и отчетной калькуляции по важнейшим изделиям; отчеты о выполнении сметы расходов по обслуживанию и управлению производством; данные об отходах производства и потерях от брака; отчеты о расходе материалов в сопоставлении с нормами расхода.

Анализ себестоимости проводится в следующих направлениях:

• 
  анализируются затраты на один рубль товарной продукции,

 

• 
  анализ себестоимости по экономическим элементам и статьям расхода,

 

• 
  анализ себестоимости конкретных видов продукции,

 

• 
  анализ себестоимости важнейших видов изделий.

­ Конец страницы 217 ­

¯ Начало страницы 218 ¯

Рыночная экономика предполагает постоянное обновление ассортимента товарной продукции, вследствие чего применяются разные показатели плановых заданий по себестоимости.

5.2. Анализ затрат на один рубль товарной продукции

В условиях рынка практически все хозяйствующие субъекты наряду со сравнимой товарной продукцией производят несравнимую товарную продукцию, так как обновление товарного ассортимента является одним из основных конкурентных преимуществ, при условии спроса на продукцию (работы, услуги).

К сравнимой товарной продукции относятся все виды серийного и массового производства, производимые в предшествующем периоде и планируемые на предстоящий период.

К несравнимой товарной продукции относят все виды единичного производства, а также серийного и массового производства, которые впервые запускаются в серийное или массовое производство. Показателем сравнимой товарной продукции является себестоимость единицы продукции, а несравнимой товарной продукции — затраты на один рубль товарной продукции. Показатель затрат на один рубль товарной продукции — универсальный: он может рассчитываться в любой отрасли экономики, наглядно показывает связь между себестоимостью и прибылью. Затраты на один рубль товарной продукции определяются отношением общей суммы затрат на производство и реализацию продукции к товарному выпуску продукции, исчисленной в оптовых ценах:

­ Конец страницы 218 ­

¯ Начало страницы 219 ¯

где 31_ртп — затраты на один рубль товарной продукции, q — количество, объем выпуска в натуральном выражении, с — себестоимость, z — цена.

Показатель затрат на один рубль товарной продукции может быть рассчитан для любого предприятия. Этот показатель применятся для контроля за динамикой себестоимости. Используя данный обобщающий показатель, можно провести межхозяйственные сравнения.

Объектом анализа является разность между фактическими и плановыми затратами на один рубль товарной продукции. Затраты на один рубль товарной продукции непосредственно зависят от изменения общей суммы затрат на производство и реализацию продукции и от изменения стоимости производимой продукции. Общая сумма затрат в свою очередь зависит от объема производства, ее структуры, величины постоянных и переменных затрат. Постоянные и переменные затраты в свою очередь зависят от эффективности использования ресурсов и цен на потребленные ресурсы.

Стоимость товарной продукции зависит от объема и структуры выпуска и цен на продукцию.

В целом на отклонение фактических затрат от плановых оказывают влияние следующие факторы:

• 
  изменение объема и структуры продукции,

 

• 
  изменения себестоимости продукции,

 

• 
  изменения цен на продукцию.

 

При изменении объема и структуры товарной продукции в ней происходит увеличение доли одних и уменьшение доли Других видов продукции. Так как затраты по видам изделий различаются, то при росте удельного веса тех изделий, затраты на рубль которых ниже, чем по всей товарной продукции, величина затрат на один рубль товарной продукции против плана снизится, и наоборот.

­ Конец страницы 219 ­

¯ Начало страницы 220 ¯

Изменение себестоимости товарной продукции приводит к прямо пропорциональному изменению затрат на один рубль товарный продукции. Чем меньше полная себестоимость всей товарной продукции, тем меньше показатель затрат на один рубль товарной продукции, и наоборот.

Изменение оптовых цен оказывает обратное влияние на величину затрат на один рубль товарной продукции. Если оптовые цены снижаются, то затраты на один рубль товарной продукции растут, и наоборот. Анализ показывает, как и на какую сумму изменилась величина затрат под воздействием каждого фактора. Анализ производится способом цепных подстановок.

Для того чтобы проанализировать изменение затрат на один рубль товарной продукции, необходимо:

1. 
   Рассчитать затраты на один рубль товарной продукции при всех плановых показателях:

 

31ртп.пл = (∑q_пл Х с_пл.)/(∑q_пл Х z_пл.)

1. 
   Рассчитать затраты на один рубль товарной продукции, пересчитанные на фактический выпуск и ассортимент:

 

 

1. 
   Рассчитать затраты на один рубль товарной продукции, пересчитанные на фактическую себестоимость, т.е. фактический выпуск в ценах, принятых в плане:

 

 

1. 
   Определить фактические затраты в ценах, действовавших в отчетном году:

 

 

­ Конец страницы 220 ­

¯ Начало страницы 221 ¯

Таблица 27

Показатели	Сумма
1. Затраты на один рубль товарной продукции по плану	86,07
2. Затраты фактически выпущенной товарной продукции:
А) по плану, пересчитанному на фактический выпуск и ассортимент	86,38
Б) фактически в плановых оптовых ценах	85,66
В) фактически в ценах, действовавших в отчетном году	85,68

 

Объект анализа = 85,68 - 86,07 = -0,39.

Изменение объема и структуры продукции привело к увеличению затрат = 86,38 - 86,07 = +0,31.

Сверхплановое снижение себестоимости привело к уменьшению затрат = 85,66 - 86,38 = -0,72.

Снижение оптовых цен на продукцию привело к росту затрат = 85,68 - 85,66 = +0,02.

Проверка. +0,31 - 0,72 + 0,02 = -0,39.

Изделия, производимые хозяйствующим субъектом, имеют разную прибыль и рентабельность. Чем больше выпуск продукции с высоким уровнем рентабельности, тем ниже уровень затрат.

Изменение уровня себестоимости отдельных изделий зависит от:

• 
  изменения цен на сырье, материалы, топливо и т.д., тарифов на энергию, грузовые перевозки,

 

• 
  изменения затрат по отдельным статьям себестоимости.

 

Снижение оптовых цен при прочих равных условиях увеличивает затраты на один рубль товарной продукции, и напорот.

Для того чтобы определить фактическую экономию (пе-

­ Конец страницы 221 ­

¯ Начало страницы 222 ¯

рерасход) на весь выпуск, необходимо экономию (перерасход) на один рубль товарной продукции умножить на фактический выпуск товарной продукции.

Для того чтобы определить влияние факторов на изменение суммы прибыли, необходимо абсолютные приросты (снижения) затрат на один рубль товарной продукции за счет каждого фактора умножить на фактический объем реализации, выраженный в плановых ценах.

5.3. Анализ себестоимости по экономическим элементам и статьям расхода

^