Учет материалов на складах и в бухгалтерии. - раздел Экономика, Сущность хозяйственного учета и его виды: оперативный, статистический и бухгалтерский Учет Материалов На Складах. На Складах Ведется Количественно-Сортовой ...
Учет материалов на складах. На складах ведется количественно-сортовой учет материальных ценностей. Этот учет ведет кладовщик, с кот. заключают договор о полной мат. ответственности. На каждый вид мат. ценностей (номенклатурный № материалов) на складе открывают карточку складского учета по форме м-17. Она служит регистром аналитического учета. В карточке на основании первичных документов (приходных ордеров, лимитно-заборных карт) отражают поступление и отпуск материалов. После каждой записи в карточке выводят остаток материалов.При использовании лимитно-заботных карт в карточку переносят итог отпуска материалов за месяц.
Складской учет материалов тесно связан с бух/у. Эта взаимосвязь основана на использовании методов:
1. при ручном труде
- оборотный (с использованием оборотных ведомостей)
- сальдовый
2. при использовании вычислительной техники взаимосвязь складского учета с бх/у осуществляется с помощью оборотных ведомостей по запросу пользователей. Компьютеризация складского учета позволяет отказаться от ведения карточек.
Учет материалов в бухгалтерии. В бухгалтерии ведется стоимостной учет МПЗ. План счетов бух/у предусматривает 2 варианта стоимостного синтетического учета поступления материалов:
1. с использованием счета 10 «материалы»
2. с использованием счетов 10 – материалы, 15 – заготовление и приобретение материалов, 16 – отклонение в стоимости материалов
В обоих случаях для учета поступления материалов используется счет-10. На нем материалы отражают по фактической стоимости приобретения (заготовления) или по учетным ценам.
Затраты, формирующие фактическую с/с материалов, не всегда возникают единовременно. Для постепенного формирования с/с приобретенных материалов используют счет 15 – Заготовление и приобретение материалов. Он подобен счету 08.
При первом варианте на сч 10 отражается как ст-сть материалов, так и затраты, связанные с их заготовлением и приобретением. А во втором случае затраты по заготовлению и приобретению материалов переносятся на спец. счет 16 «Отклонение в ст-сти материалов».
Рассмотрим первый вариант. На основании счетов поставщиков и приходных ордеров отражается договорная ст-сть материалов без НДС. Можно просто ввести субсчета:
10/1 – материалы по договорным (учетным ценам); 10/2 –отклонение фактической с/с материалов от учетных цен (ТЗР).
Д 10/1, К 60
ТЗР (отклонения) на основании счетов перевозчиков и др. док-тов (без НДС) отражаются записью: Д 10/2, К 60
На основании счетов-фактур отражается НДС: Д 19, К 60
На основании платежных поручений отражается оплата счетов поставщиков и перевозчиков: Дт60 Кт51.
Зачет «входного» НДС: Дт68 Кт19.
На практике возможны отклонения от нормального хода поставки материалов:
1. неотфактурованные поставки (материалы пришли, а документов нет). Материалы поступили без документов принимаются по акту и отражаются на счетах по учетным ценам: Дт10 Кт60. При поступлении расчетных документов поставщика эта проводка сторнируется (сторнированная запись – отрицательная) и составляется новая на фактическую стоимость поступивших материалов, указанную в док-тах.
2. материалы в пути (документы есть, материалов нет). В соответствии с ГК РФ договор купли-продажи считается исполненным в момент фактической передачи товара покупателю или перевозчику (ст. 458). С этого момента приобретатель приобретает право собственности на отгруженный ему товар.
Бух. баланс составляется в большей степени по юр. основаниям, поэтому материалы в пути, принадлежащие орг-ции, должны быть поставлены на баланс.
Фактическая стоимость не поступивших на конец месяца материалов отражается: Дт10 Кт60.
В начале следующего месяца эта сумма сторнируется и составляется вновь при фактическом поступлении материалов.
Материалы могут поступать и по другим каналам:
1. изготовление самой фирмой: Дт10 Кт 20,23 (материалы собственной выработки и отходы);
Д 10 К 91/1
Дт 10 Кт 28 (брак в произ-ве)
2. поступление в счет вклада в УК: Дт 10 Кт 75/1
3. поступления по договору дарения: Дт 10 Кт 98
По мере отпуска материалов в произ-во сост. запись: Дт 98 Кт 91/1
4. приобретение материалов по договорам, предусматривающим исполнение обязательств неденежными средствами: здесь одновременно с поступлением материалов на счетах отражают выбытие мат. ценностей, переданных в обмен.
Отпуск мат. ценностей на произ-во продукции (работ), управленческие нужды отражается так: Дт 20,23, 25, 26, 97 и др. Кт 10/1
В течение месяца эта запись составляется на стоимость материалов по учетным ценам. В конце месяца с дополнительной или сторнировочной записью отражается отклонение от учетных цен (ТЗР): Дт 20,23, 25, 26, 97 и др. Кт 10/2
Отпуск материалов для продажи: Дт 91/2 Кт 10.
Все темы данного раздела:
Сущность хозяйственного учета и его виды: оперативный, статистический и бухгалтерский.
Хозяйственный учет как область практической деятельности насчитывает около 6 тыс. лет.
В конце 15 века в составе хозяйственного учёта формируются отдельные виды учёта (т.е. идёт распад хоз
Понятие финансового учёта, управленческого учёта, налогового учёта
С середины 20 в. начинается разделение единого БУ. В составе БУ образовались финансовый, управленческий и налоговый учет.
Целью разделения учета на финансовый и управленческий явило
Особенности БУ, его функции и задачи
Современное понятие бух. учета содержит ФЗ «О бух. учете» (120-ФЗ 21.11.96)
Бухгалтерский учет представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации в д
Пользователи учетной информации и их требования к информации
Учетная информация необходима широкому кругу пользователей.
Всех пользователей учетной информации можно разделить на 2 группы:
1. Внутренние пользователи (руководители, работники,
Основополагающие принципы бухгалтерского учета и отчетности.
Выяснение интересов пользователей учетной информации помогает построить концептуальную основу бух. учета.
Концептуальная основа бух. учёта включает:
1) цели бух. учета и отчётност
Предмет БУ и его объекты.
Предметом бух. учета является производственно-хозяйственная и финансовая деят-ть организации в той мере, в какой она может быть выражена в денежном измерении.
В процессе э
Понятие о методе БУ и его элементах.
Метод бухгалтерского учета - совокупность способов и приемов, с помощью которых познается предмет (объекты) бухгалтерского учета. Он позволяет изучить явления в движении, изменении, взаимосв
Балансовый метод отражения информации.
Слово баланс в буквальном переводе - равенство, равновесие между двумя чашами весов. Балансовый метод обобщения информации широко распространен. Он используется всеми экономическими науками, но бол
Виды бухгалтерских балансов.
В зависимости от назначения, содержания и порядка составления различают несколько видов балансов.
Сальдовый баланс характеризует в денежной оценке активы хозяйства
Типы хозяйственных операций и их влияние на бухгалтерский баланс.
Изменения в бух. балансе под влиянием хоз. операций типичны. Они сводятся к 4м основным типам:
1) Изменения в активе баланса, не влияющие на валюту баланса, при этом равенство актива и пас
Счета бухгалтерского учета и их строение.
В бух. балансе отражают состояние объектов учета на определенную дату. Состояние и изменение учетных объектов принято отражать на счетах. Счета БУ открываются в развитии статей бухгалтерского балан
Двойная запись на счетах бухгалтерского учета: ее сущность.
Хоз. операции отражаются на счетах методом двойной записи. Техника двойной записи состоит в следующем: каждая хоз. операция отражается:
1. на двух счетах;
2. в одинаковой сумме;
Счета синтетического и аналитического учета и их взаимосвязь.
Для формирования информации, необходимой для управления, одних только счетов, открываемых в развитии бух. баланса, недостаточно.
На практике применяют как минимум 2 вида счетов, соответств
Обобщение и проверка учетных записей; оборотные ведомости синтетического и аналитического учета.
Обобщение данных текущего бух. учета осуществляется с помощью оборотных ведомостей.
Так же, как счета бух. учета, оборотные ведомости делятся на 2 вида:
1. Оборотные ведомости по
План счетов бух. учета: его значение и принципы построения.
В БУ применяется множество счетов. Они могут быть классифицированы по двум признакам:
1) По назначению и структуре счетов.
Эта классификация показывает, как построен тот ил
Первичное наблюдение и первичный учет.
В теории БУ различают 2 вида понятий: первичное наблюдение и первичный учет.
Первичное наблюдениепредшествует первичному учету, оно осуществляется по спец. программе. При
Понятие документов. Требования к их содержанию и оформлению.
Документ— закодированное определенным образом и зафиксированное на специальном носителе информационное сообщение, удостоверяющее, что факт хоз.жизни существует/ совершен/ должен бы
Документооборот в бухгалтерском учете
Документооборот– это движение документов от момента их выписки и до сдачи в архив.
В традиционном представлении документооборот включает след. этапы:
1. П
Инвентаризация: понятия, виды, порядок проведения и оформления результатов.
Инвентаризация - это способ б/у, который служит для обеспечения соответствия учетных данных о хоз. средствах их фактическому наличию.
На практике расхождения между бух. учетом и дей
Оценка и калькуляция как методы бухгалтерского учёта.
Оценка –этоспособ отражения объектов бух. учета в денежном выражении.
В основе оценки лежат общепринятые принципы бух. учета, т.е. допущения и требования.
Общие п
Понятие о формах БУ и их виды.
Форма БУ(традиционное определение) - это последовательность сочетания различных видов учётных регистров, порядок и способы произведения записей в этих регистрах.
В
Организация БУ на предприятии. Права и обязанности главного бухгалтера.
Организация БУ представляет собой систему условий и элементов построения учетного процесса для получения достоверной и своевременной информации о хоз. деят-ти п/п и осущ-ия контроля за рациональным
Система нормативно-правового регулирования БУ в РФ
В настоящее время создана принципиально новая система нормативно-правового регулирования бух. учета и отчетности.
В основе этой системы лежат 2 концепции:
1) Концепция бух. учета
Порядок учета денежных средств в кассе организации.
Нормативная база:
1. Порядок ведения кассовых операций в РФ, утвержденный решением совета Директоров ЦБ РФ 22 сентября 1993 №40;
2. Положение о правилах организац
Учет операций по расчетным счетам, валютному и прочим счетам в банках.
Организация открывает расч. счет в соответствии с инструкцией ЦБ «Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитов)» от 14.09.06 №28-и.
Согласно инструкции, основание
Учет текущих обязательств и расчетов: с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками, прочими дебиторами и кредиторами
Порядок учета расчетных операций зависит от выбора формы расчетов между контрагентами.
Под формой расчетов принято понимать совокупность способов и приемов осуществления платежей, порядок
Учет расчетов с бюджетом
Налог - обязательный, индивидуально безвозмездный(даром) платёж в форме отчуждения части имущества физического и/или юр лица в денежной форме в пользу гос-ва для осущ
Документальное оформление и учет поступления ОС в организацию.
Нормативная база: Постановление Госкомстата РФ от 21.01.03 № 7 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету ОС»
Объекты ОС принимаются в эксплуатацию комисс
Поступления ОС, приобретенных за плату.
На основании счетов поставщиков(подрядчиков) отраж-ся договорная ст-ть приобретенных объектов без НДС:
Дт сч.08 «Вложения во внеоб. активы», Кт сч.60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками
Получ-е ОС по договорам, предусматривающим исполнение обязательств неденежными ср-вами (напр.: в обмен на другое имущ-во).
Одновременно с получ-ем ОС отраж-ся списание имущ-ва, переданного в обмен.
34. Амортизации ОС: методы ее начисления и порядок учета.
Ст-ть
Учет ремонтов основных средств.
Восстановление ОС осущ-ся посредством ремонтов, реконструкции и модернизации.
Ремонты м.б. классифицированы по 3-ем признакам:
1. С технич. точки зрения:
Подрядный способ
При подрядном способе оформляют след. док-ты:
i. Счет подрядчика
ii. Акт приемки-сдачи отремонтированных, реконструированных и модернизированных объектов (форма ОС-3)
Документальное оформление и учет выбытия ОС.
Направления выбытия ОС перечислены в ПБУ 6.
ОС выбывают по следующим каналам: продажа; безвозмездная передача; списание в случае морального/физич износа; ликвидация при авариях; передача в
Учет арендованного имущества.
Аренда:
1) текущая аренда ОС
2) финансовый лизинг
Определение договора аренды дает ГК РФ в ст. 606: по договору аренды (имущественного найма) арендодател
Понятие, состав, оценка нематериальных активов.
Нормативная база: ПБУ 14/2007 Учет нематериальных активов – приказ МИНФИНа РФ от 14.12.2007 №153н. Устанавливает критерии признания нематериальных активов: - объект способен в будущем приносить орг
Учет движения НМА.
Поступление НМА принятые к учету подлежат отраж-ю в регистре аналитич.учета. В карточке учета НМА-1, она открыв-ся на кажд. Инвентарн.объект НМА.
Планом счетов б/у д/отраж-я наличия и движ
Амортизация нематериальных активов: методы ее начисления и порядок учета.
Начислению амортизации нематериальных активов предшествует определение сроков их полезного использования. ПБУ 14 разделяет нематериальные активы на 2 группы:
1) нематериальные активы с опр
Документальное оформление и учет выбытия материально-производственных запасов (см. № 42).
1. Отпуск в производство материалов осуществляется как правило в соответствии с предварительным лимитом. Первичным документом служит лимитно-заборная карта по форме м-8.
2. Отпуск на нужды
Инвентаризация материально-производственных запасов и отражение ее результатов на счетах бухгалтерского учета.
Порядок проведения инвентаризации МПЗ и отражение ее резервов в БУ отражен след нормативными документами:
-ФЗ О бу № 129 ФЗ от 1996 г.
-Положения по ведению бухгалтерского учета и
Учет численности персонала и отработанного времени.
Унифицированные формы первичной учетной документации по учету труда и его оплаты утв. постановлением Госкомстата РФ от 5 янв 2004 №1.
Для учета личного состава применяют след. учетные док-
Формы и системы оплаты труда. Виды заработной платы.
Согласно ТК РФ ст. 129 оплата труда - это система отношений, связанных с обеспечением установления и осуществления работодателем выплаты работникам за их труд в соответствии:
-с законами,
Учет расчетов с персоналом по оплате труда.
Расчет зп включает начисления и удержания.
1. начисления.
1.1. Начисление заработка при нормальных условиях труда. З/п сдельщикам рассчит
Учет страховых взносов в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ и фонды обязательного медицинского страхования.
Порядок расчета по страховым взносам установлен ФЗ 212-ФЗ от 24 июля 2009 года с изменениями и дополнениями.
Объектом обложения страховыми взносами по закону являются выплаты в пользу физи
Прочие расходы
Прочими расходами являются:
· расходы, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации
· расходы, связанные с
Структура себестоимости по элементам затрат
I Материальные затраты:
1) Сырье, материалы, комплектующие изделия и т. д.;
2) Топливо, энергия;
3) Общепроизводственные затраты.
II Оплата труда - зар
Учет прямых затрат на производство продукции.
Прямые - затраты, которые можно прямо отнести на определенные виды продукции, работ, услуг (сырье, материалы, полуфабрикаты, з/п рабочих, начисления га з/п и т.п.). Прямые затраты учитываются на сч
Распределение и списание косвенных расходов.
Прежде всего, распределяются и списываются издержки производства вспомогательных цехов пропорционально объему произ-ва этих цехов:
Дт 25, 26, Кт 23 «Вспомогат
Определение себестоимости выпущенной продукции.
На этом этапе издержки распределяют между остатком НЗП на конец месяца и выпуском продукции.
Организация может принять нетрадиционное решение о списании затрат, связанных с управлением про
Учет и распределение затрат вспомогательного производства, общепроизводственных и общехозяйственных затрат.
Процесс учета издержек производства состоит из нескольких этапов:
1) Выявление и отражение в учете первичных издержек производства на основании первичных документов, отражающих потребление
Учет незавершенного производства и его оценка. Сводный учет затрат на производство.
Определение НЗП дается в Положении 34н по ведению БУ и бух. отчетности (п. 63).
Продукция (работы), не прошедшая всех стадий (фаз, переделов), предусмотренных технологическим процессом, а
Понятие готовой продукции и ее оценка в текущем учете и бухгалтерской отчетности.
Готовая продукция - это изделия и полуфабрикаты, полностью законченные обработкой, соответствующие действующим стандартам или техническим условиям, принятые на склад или заказчиком (покупателем), а
Учет продаж продукции, товаров, работ и услуг. Учет и распределение расходов на продажу.
Наличие и движение товаров, их реализация отражаются на следующих счетах.
На счете 41 “Товары” товары учитываются как по покупным ценам, так и по ценам продажи. Предприятия оптовой торговл
Понятие( признание) и состав финансовых результатов организации.
Нормативная база:
1)ПБУ 9/99 – “Доходы организации”
2)ПБУ 10/99 – “Расходы организации”
ПБУ 9/99 и ПБУ 10/99 содержат понятия доходов и расходов организации (пункт 2). 9-
Учет финансовых результатов от обычных видов деятельности.
Доходы по обычным видам деятельности формирует выручка от продажи продукции (р,у) и от реализации товаров (р,у). Соответственно расходы по обычным видам деятельности образуют затраты, связанные с п
По окончании отчетного месяца
Синтетический счет 90 закрывается, но субсчета к нему остаются открытыми:
Дт
Кт
(850+50= полная с/ст-ть)
Учет прочих доходов и расходов.
К прочим относятся доходы и расходы, не связанные с обычными видами деятельности. Перечень указанных доходов и расходов приводятся в ПБУ 9 и ПБУ 10.
Прочими доходами являются:
Учет прибылей и убытков.
В конце года в системном бух. учете выявляется бухгалтерская прибыль (убыток).Для формирования этого показателя предназначен счет 99 «Прибыли и убытки».
На этом счете в течение года отража
Учет нераспределенной прибыли (убытка). Учет расчетов с учредителями и участниками организации.
В конце года при составлении бух. баланса сч. 99 «прибыли и убытки» закрывается, и величина нераспределенной чистой прибыли (непокрытого убытка) переносится на сч 89 «Нераспределенная прибыль (непо
Учет финансовых вложений.
Счет 58 "Финансовые вложения" предназначен для обобщения информации о наличии и движении инвестиций организации в государственные ценные бумаги, акции, облигации и иные ценные бумаги друг
Учет уставного (складочного) капитала (фонда).
Капитал представляет собой остаток хозяйственных средств организации после вычета из них кредиторской задолженности. Уставный капитал является частью собственного капитала организации. В состав СК
Учет добавочного и резервного капиталов организации.
Добавочный капитал - прирост капитала предприятия, образовавшийся в результате переоценки объектов основных средств, эмиссионного дохода. Добав.кап-л является составной
Дебет Счет 83 «Добавочный капитал» Кредит
Уменьшение добавочного капитала
Корреспондирующий счет
Увеличение добавочного капитала
Корреспондирующий счет
Увеличен
Учет кредитов и займов.
2 способа учета долгосрочных кредитов и займов:
-на 67 до их погашения
-на 67 до тех пор пока до их погашения не ост 365 дней и тогда они переходят на 66
При получение кр
Состав.
Годовая б.о. включает:
1)Бух. Баланс ф1
2)Отчет о прибылях и убытках ф2
3) Приложения к бух. балансу и к отчету о пр.и уб.:
3.1) Отчет об изм-ях капитала
Цели и концепции управленческого учета.
Управленческий учет — это предоставление лицам в самой организации информации, на основе которой они принимают более обоснованные решения и повышают эффективность и производительно
Д-т сч. 90 «Продажи» К-т сч. 26 «Общехозяйственные расходы».
Основное достоинство системы учета сумм покрытия в том, что на основе информации, получаемой в ней, можно принимать различные оперативные решения по управлению предприятием. В первую очередь это ка
Новости и инфо для студентов