рефераты конспекты курсовые дипломные лекции шпоры

Раздел Финансы
/
Статья 105.12. Метод сопоставимой рентабельности

Реферат Курсовая Конспект

Выберите учебное заведение

Статья 105.12. Метод сопоставимой рентабельности

Статья 105.12. Метод сопоставимой рентабельности - раздел Финансы, Налоги и финансовое право, 2012, N 5 1. Метод Сопоставимой Рентабельности Заключается В Сопоставлении Операционной...

1. Метод сопоставимой рентабельности заключается в сопоставлении операционной рентабельности, сложившейся у лица, являющегося стороной анализируемой сделки, с рыночным интервалом операционной рентабельности в сопоставимых сделках, определенным в порядке, предусмотренном статьей 105.8 настоящего Кодекса.

...

3. Для целей настоящей статьи могут использоваться следующие показатели операционной рентабельности, определяемые в соответствии с пунктом 1 статьи 105.8 настоящего Кодекса:

1) рентабельность продаж;

2) рентабельность затрат;

3) рентабельность коммерческих и управленческих расходов;

4) рентабельность активов;

5) иной показатель рентабельности, отражающий взаимосвязь между осуществляемыми функциями, используемыми активами и принимаемыми экономическими (коммерческими) рисками и уровнем вознаграждения.

4. При выборе конкретного показателя рентабельности учитываются вид деятельности, осуществляемый лицом, являющимся стороной анализируемой сделки, осуществляемые им функции, используемые активы и принимаемые экономические (коммерческие) риски, полнота, достоверность и сопоставимость данных, используемых для расчета соответствующей рентабельности, а также экономическая обоснованность такого показателя.

5. Для целей применения настоящей статьи показатели рентабельности используются с учетом следующих особенностей:

1) рентабельность продаж используется при последующей перепродаже товаров, приобретенных у лиц, являющихся взаимозависимыми с лицом, осуществляющим перепродажу, лицам, которые не являются взаимозависимыми с ним, а также при последующей перепродаже товаров, приобретенных у лиц, не являющихся взаимозависимыми с лицом, осуществляющим перепродажу, лицам, которые являются взаимозависимыми с ним;

2) валовая рентабельность коммерческих и управленческих расходов используется в случаях, указанных в подпункте 1 настоящего пункта, если лицо, осуществляющее перепродажу, несет незначительные экономические (коммерческие) риски при приобретении и последующей перепродаже товаров в непродолжительный период и при этом существует прямая взаимосвязь между величиной валовой прибыли от продаж лица, осуществляющего перепродажу, и величиной осуществленных им коммерческих и управленческих расходов;

3) рентабельность затрат используется при выполнении работ, оказании услуг, а также при производстве товаров;

4) рентабельность активов используется при производстве товаров (в частности, если анализируемые сделки совершаются лицами, которые осуществляют капиталоемкую деятельность).

6. При использовании метода сопоставимой рентабельности с рыночным интервалом рентабельности сопоставляется рентабельность той стороны анализируемой сделки, которая отвечает следующим требованиям:

1) сторона анализируемой сделки осуществляет функции, вклад которых в полученную прибыль по сделкам, последовательно совершенным с одним и тем же товаром, меньше, чем вклад другой стороны анализируемой сделки;

2) сторона анализируемой сделки принимает меньшие экономические (коммерческие) риски, чем другая сторона анализируемой сделки;

3) сторона анализируемой сделки не владеет объектами нематериальных активов, оказывающими существенное влияние на уровень рентабельности.

7. В случае если сторона анализируемой сделки не отвечает требованиям, предусмотренным подпунктами 1 - 3 пункта 6 настоящей статьи, для сопоставления с рыночным интервалом рентабельности выбирается та сторона анализируемой сделки, которая в наибольшей степени отвечает указанным требованиям.

8. В случае если рентабельность по контролируемой сделке находится в пределах интервала рентабельности, определенного в порядке, предусмотренном статьей 105.8 настоящего Кодекса, для целей налогообложения признается, что цена, примененная в этой сделке, соответствует рыночным ценам.

9. В случае если рентабельность по контролируемой сделке меньше минимального значения интервала рентабельности, определенного в порядке, предусмотренном статьей 105.8 настоящего Кодекса, для целей налогообложения учитывается минимальное значение интервала рентабельности.

Если рентабельность превышает максимальное значение интервала рентабельности, определенного в порядке, предусмотренном статьей 105.8 настоящего Кодекса, для целей налогообложения учитывается максимальное значение интервала рентабельности.

На основании учитываемого в соответствии с настоящим пунктом минимального или максимального значения интервала рентабельности осуществляется корректировка прибыли (дохода, выручки) по контролируемой сделке в целях налогообложения.

10. Применение для целей налогообложения минимального или максимального значения интервала рентабельности в соответствии с пунктом 9 настоящей статьи производится при условии, что это не приводит к уменьшению суммы налога, подлежащего уплате в бюджетную систему Российской Федерации.

Однако, начав читать ст. 105.12 НК РФ, мы сразу же видим ряд новых терминов: "рентабельность продаж", "рентабельность активов" и др.

Определение данных терминов, без понимания которых невозможно применить метод сопоставимой рентабельности, содержится в специальной, "терминологической" ст. 105.8 "Финансовые показатели и интервал рентабельности".

Развернуть

Открыть в широком формате

– Конец работы –

Эта тема принадлежит разделу:

Налоги и финансовое право, 2012, N 5

Налоги и финансовое право N... КОНТРОЛЬ ЗА ТРАНСФЕРТНЫМИ ЦЕНАМИ Авторы номера...

Если Вам нужно дополнительный материал на эту тему, или Вы не нашли то, что искали, рекомендуем воспользоваться поиском по нашей базе работ: Статья 105.12. Метод сопоставимой рентабельности

Что будем делать с полученным материалом:

Если этот материал оказался полезным ля Вас, Вы можете сохранить его на свою страничку в социальных сетях:

Все темы данного раздела:

Статья 105.1. Взаимозависимые лица
2.1. "Взаимозависимые лица" как центральная категория налогового контроля за трансфертным ценообразованием Статья 105.1 НК РФ, определяющ

Взаимозависимость в силу полномочий по прямому назначению органов управления.
В соответствии с пп. 4 п. 2 ст. 105.1 НК РФ взаимозависимыми признаются организация и лицо (в том числе физическое лицо совместно со своими взаимозависимыми лицами по брачно-семейным признакам), им

Взаимозависимость в силу единого управленческого начала (в силу полномочий назначения органов управления в разных организациях).
В соответствии с пп. 5 п. 2 ст. 105.1 НК РФ взаимозависимыми признаются организации, единоличные исполнительные органы которых либо не менее 50 процентов состава коллегиального исполнительного орга

Взаимозависимость косвенного руководства.
В соответствии с пп. 6 п. 2 ст. 105.1 НК РФ взаимозависимыми признаются организации, в которых более 50 процентов состава коллегиального исполнительного органа или совета директоров (наблюдательног

Взаимозависимость в силу прямого руководства несколькими организациями.
В соответствии с пп. 8 п. 2 ст. 105.1 НК РФ взаимозависимыми признаются организации, в которых полномочия единоличного исполнительного органа осуществляет одно и то же лицо.

Статья 105.2. Порядок определения доли участия одной организации в другой организации или физического лица в организации
2.4.1. Общие положения Статья 105.2 НК РФ носит своеобразный, "математический" характер, поскольку содержит в себе формулы расчет

Статья 105.3. Общие положения о налогообложении в сделках между взаимозависимыми лицами
3.1.1. О сохранении презумпции "договорные цены = рыночные цены" Как следует из п. 1 ст. 105.3 НК РФ, для целей осуществления полноценног

Право самостоятельно "корректировать" налоговые обязательства.
Налогоплательщик вправе уплачивать НДС, НДПИ и авансовые платежи по налогу на прибыль (НДФЛ) за налоговые периоды, заканчивающиеся в течение календарного года, исходя из фактической цены сделки с в

Статья 105.5. Сопоставимость коммерческих и (или) финансовых условий сделок и функциональный анализ
3.2.1. Критерии сопоставимости при определении рыночной цены В целях установления полноценного налогового контроля за ценами НК РФ группирует все с

Статья 105.13. Метод распределения прибыли
4. Метод распределения прибыли может использоваться, в частности, в следующих случаях: 1) при невозможности использования методов, предусмотренных подпунктах 1 - 4 пункта 1 статьи 105.7 на

Статья 105.9. Метод сопоставимых рыночных цен
Обобщающий анализ вышеприведенных норм позволяет сформулировать основные правила-принципы применения метода сопоставимых рыночных цен. 1. Метод сопоставимых рыночных цен за

Расчет минимального значения интервала рыночных цен.
- если частное от деления на четыре числа значений в выборке является целым числом, то минимальным значением интервала признается среднее арифметическое значения цены, имеющего в выборке порядковый

Расчет максимального значения интервала рыночных цен.
- если произведение 0,75 и числа значений цен в выборке является целым числом, то максимальным значением интервала рыночных цен признается среднее арифметическое значения цены, имеющего в выборке п

Для чего такие расчеты?
Несмотря на кажущуюся на первый взгляд непонятность вышеуказанных вычислений, они тем не менее обусловлены простыми правилами статистики, которые позволяют исключить из процесса расчета интервала р

Если для контроля используются биржевые котировки или данные информационно-ценовых агентств.
Если контролируемая сделка позволяет в качестве сопоставимых с ней сделок рассматривать данные информационно-ценовых агентств или результаты биржевых торгов - биржевые котировки, то осущест

Если в выборке есть регулируемые цены.
При построении интервала рыночных цен иногда необходимо учитывать еще одно правило, которое почему-то размещено законодателем совершенно в другой главе Налогового кодекса, не имеющей отношения к ме

Сравнение цены сделки с минимальным и максимальным значениями интервала.
Если цена, примененная в анализируемой сделке, находится в пределах интервала рыночных цен (в нашем первом примере этот интервал составляет от 89,5 руб. до 104 руб.), для целей нал

Статья 105.8. Финансовые показатели и интервал рентабельности
... 2. Показатели, указанные в пункте 1 настоящей статьи, и иные финансовые показатели для целей настоящей главы определяются для российских организаций на основании данных бухгалтерской о

Статья 105.8. Финансовые показатели и интервал рентабельности
1. При определении для целей налогообложения доходов (прибыли, выручки) в сделках, сторонами которых являются взаимозависимые лица, могут быть использованы в порядке, предусмотренном статьями 105.1

Статья 105.8. Финансовые показатели и интервал рентабельности
7. При расчете интервала рентабельности используется информация, имеющаяся по состоянию на момент совершения контролируемой сделки, но не позднее 31 декабря календарного года, в котором совершена к

Использованием в данной формуле оборотов, касающихся только сопоставимых
сделок. При этом согласно п. 3 ст. 105.10 НК РФ если перепродавец осуществляет перепродажу по разным ценам, то при определении интервала рентабельности в качестве цены пос

Расчет минимального значения интервала рентабельности.
- если частное от деления на четыре числа значений рентабельности в выборке является целым числом, то минимальным значением интервала рентабельности признается среднее арифметическое значения рента

Расчет максимального значения интервала рентабельности.
- если произведение 0,75 и числа значений рентабельности в выборке является целым числом, то максимальным значением интервала рентабельности признается среднее арифметическое значения рентабельност

Расчет минимального значения рыночного интервала рентабельности.
- если частное от деления на четыре числа значений рентабельности в выборке является целым числом, то минимальным значением интервала рентабельности признается среднее арифметическое значения рента

Статья 105.12. Метод сопоставимой рентабельности
2. Метод сопоставимой рентабельности может использоваться, в частности, в случае отсутствия или недостаточности информации, на основании которой можно обоснованно сделать вывод о наличии необходимо

Статья 105.8. Финансовые показатели и интервал рентабельности
... 3) рентабельность продаж, определяемая как отношение прибыли от продаж к выручке от продаж, исчисленной без учета акцизов и налога на добавленную стоимость; 4) рентабельность

Рентабельность затрат.
В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 105.8 НК РФ рентабельность затрат рассчитывается как отношение прибыли от продаж к сумме себестоимости проданных товаров (работ, услуг), коммерческих и управленчески

Рентабельность коммерческих и управленческих расходов.
В соответствии с пп. 5 п. 1 ст. 105.8 НК РФ рентабельность коммерческих и управленческих расходов рассчитывается как отношение валовой прибыли к коммерческим и управленческим расходам. &nb

Рентабельность активов.
В соответствии с пп. 6 п. 1 ст. 105.8 НК РФ рентабельность активов рассчитывается как отношение прибыли от продаж к текущей рыночной стоимости активов (внеоборотных и оборотных), прямо или косвенно

Статья 105.13. Метод распределения прибыли
Обобщающий анализ вышеприведенных норм НК РФ позволяет сформулировать некоторые основы применения метода распределения прибыли. 1. Метод распределения прибыли представляет

Распределение совокупной прибыли.
Данный способ можно назвать способом прямого распределения прибыли, когда вся совокупная прибыль от сделки перераспределяется между ее участниками по определенным критериям.

Распределение остаточной прибыли.
Данный способ распределения прибыли гораздо более сложен, однако он несет в себе значительно меньше субъективного начала, поскольку по вышеуказанным оценочным критериям перераспределяется не вся со

Статья 105.18. Симметричные корректировки
7.1. Симметричная корректировка - новый институт налогового законодательства: понятие и содержание Одной из новелл Кодекса является появление в нем

Уведомление не представлено вовсе.
Такой способ совершения правонарушения, предусмотренного ст. 129.4 НК РФ, может иметь место в следующих случаях: - уведомление не составлено вовсе и не направлено в налоговый орган по мест

Представление уведомления с недостоверными сведениями.
Как было указано выше, под представлением уведомления с недостоверными сведениями следует понимать представление уведомления, составленного в соответствии с требованиями НК РФ и представленного в н

Дела, связанные с извлечением необоснованной налоговой выгоды.
В целом необходимо отметить, что споры данной категории дел в общей массе арбитражных споров составляют до 80% от всех налоговых разбирательств. Арбитражные споры данной категории дел косн

Земельный налог.
На основании п. 2 ст. 395 НК РФ от обложения земельным налогом освобождаются организации в отношении земельных участков, занятых государственными автомобильными дорогами общего пользования.

Налог на имущество.
Напомним, что объектом обложения по налогу на имущество организаций признается движимое и недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение,

Транспортный налог.
Глава 28 НК РФ не устанавливает льгот по транспортному налогу. В то же время закон субъекта РФ может устанавливать или не устанавливать налоговые льготы (ст. 356 НК РФ). Рассмотрим несколь

ИЛИ ИСКУССТВО НАЛОГОВОГО СПОРА
В рубрике "Защита налогоплательщика, или Искусство налогового спора" размещаются материалы, посвященные процессуально-правовым и иным аспектам эффективной защиты прав нало

День приезда в РФ не учитывается при определении налогового статуса физического лица, а день отъезда из РФ учитывается.
Такой вывод сделан, в частности, в Письмах ФНС России от 28.12.2005 N 04-1-04/929, УФНС России по г. Москве от 14.09.2007 N 28-11/087829. Контролирующие органы считают, что день отъезда за пределы

День приезда в РФ учитывается при определении налогового статуса, день отъезда из РФ не учитывается.
Такой вывод сделан в Письмах УФНС России по г. Москве от 30.01.2009 N 18-15/3/007427@, от 02.10.2009 N 20-15/3/103021@. УФНС отмечает, что "календарные дни, в течение которых иностранные работ

И ФИНАНСОВОГО ПРАВА. СТАТЬИ
В разделе "Теория и практика налогообложения и финансового права. Статьи" размещаются работы ученых, аспирантов, соискателей, специалистов-практиков по проблемным вопросам

Какие документы и в каких случаях налоговый орган вправе истребовать у банка на основании п. 2 ст. 86 НК РФ?
На основании п. 2 ст. 86 НК РФ налоговым органом могут быть истребованы три вида документов: 1) справки по счетам, содержание которых при этом ограничено только двумя видами информации - о наличии

О мотивированности запроса налогового органа, представленного в порядке п. 2 ст. 86 НК РФ.
Объективная сторона правонарушений, предусмотренных ст. 135.1 и п. 6 ст. 135.2 НК РФ, может считаться установленной при наличии в совокупности следующих обстоятельств: 1) наличие запроса налогового

О форме и порядке представления банками справок по счетам и выписок по операциям на счетах.
2 сентября 2010 г. вступил в силу Федеральный закон от 27 июля 2010 г. N 229-ФЗ <1>, которым были внесены изменения в ст. ст. 76 и 86 НК РФ, предусматривающие возможность для банков направлят

Применимы ли к банкам положения ст. 93.1 НК РФ и ответственность по ст. 129.1 НК РФ?
Как указано выше, положения п. 2 ст. 86 НК РФ распространяются на достаточно узкий, прямо указанный в законе перечень банковских документов: справки о наличии счетов в банке или об остатках денежны

ПО НАЛОГОВЫМ И ФИНАНСОВЫМ СПОРАМ
В разделе "Актуальные вопросы судебной практики по налоговым и финансовым спорам" размещается краткая версия базы данных "Аналитические обзоры судебной практики по на