Сущность налога

Сущность налога. Прежде всего остановимся на вопросе о необходимости налогов. Как известно, налоги появились с разделением об- щества на классы и возникновением государства, как взносы граждан, необходимые для содержания публичной власти Маркс К Энгельс Ф. Соч 2-е изд т.21, с.171 . В истории развития общества еще ни одно государство не смогло обойтись без налогов, поскольку для выполнения своих функ- ций по удовлетворению коллективных потребностей ему требу- ется определенная сумма денежных средств, которые могут быть собраны только посредством налогов.

Исходя из этого минимальный размер налогового бремени определяется суммой расходов государства на исполнение минимума его функций управление, оборона, суд, охрана порядка чем больше функ- ций возложено на государство, тем больше оно должно соби- рать налогов.

Закон Российской Федерации Об основах налоговой системы в Российской Федерации определяет общие принципы построения налоговой системы в Российской Федерации, нало- ги, сборы, пошлины и другие платежи, а также права, обязан- ности и ответственность налогоплательщиков и налоговых ор- ганов.

В нем в частности говорится, что 1под налогами, сбо- 1ром, пошлиной и другим платежом понимается обязательный 1взнос в бюджет соответствующего уровня или во внебюджетный 1фонд, осуществляемый плательщиками в порядке и на условиях, 1определяемыми законодательными актами.0 Таким образом, налоги выражают обязанность всех юриди- ческих и физических лиц, получающих доходы, участвовать в формировании государственных финансовых ресурсов. Поэтому налоги выступают важнейшим звеном финансовой политики госу- дарства в современных условиях.

Закон также определяет круг налогоплательщиков Пла- тельщиками налогов являются юридические лица, другие кате- гории плательщиков и физические лица, на которых в соот- ветствии с законодательными актами возложена обязанность уплачивать налоги. В дополнение ко всему необходимо выделить объекты на- логообложения, льготы по налогам согласно закона 5 - Объектами налогообложения являются доходы прибыль, стоимость отдельных товаров, отдельные виды деятельности налогоплательщика, операции с ценными бумагами, пользование природными ресурсами, имущества юридических и физических лиц, передача имущества, добавленная стоимость продукции, работ и услуг и другие объекты, установленные законодатель- ными актами.

По налогам могут устанавливаться в порядке и на усло- виях, законодательными актами, следующая льгота - необлагаемый минимум объекта налога - изъятие из обложения определенных элементов объекта налога - освобождение от уплаты налога отдельных лиц или ка- тегории плательщиков - понижение налоговых ставок - вычет из налогового оклада налогового платежа за расчетный период - целевые налоговые льготы, включая налоговые кредиты отсрочку взимания налогов - прочие налоговые льготы.

Для более детального рассмотрения проблем налоговой системы России необходимо также рассмотреть понятие нало- говое бремя. Налоговое бремя - это величина налоговой суммы, взима- емой с налогоплательщика.

Оно зависит прежде всего от раз- меров прибыли налогоплательщика. В 80-х-90-х годах на Запа- де в большинстве стран идет снижение ставок налогов. В ре- зультате, если в целом по ОЭСР Организации экономического сотрудничества и развития фирмы выплачивали в 1986 году в счет налогов 46 своей прибыли, то в 1990 году - 36, а в 1993 году - 31 . В России сейчас налоговое бремя распреде- лено крайне неравномерно. Основная масса его приходится на юридические лица. Далее мы поговорим об этом конкретно. 21.1.1. Функции налогов Социально-экономическая сущность, внутреннее содержа- ние налогов проявляется через их функции.

Налоги выполняют три важнейшие функции. 1. Обеспечение финансирования государственных расходов фискальная функция 2. Поддержание социального равновесия путем изменения - 6 - соотношения между доходами отдельных социальных групп с целью сглаживания неравенства между ними социальная функ- ция 3. Государственное регулирование экономики регулирую- щая функция. Во всех государствах, при всех общественных формациях налоги в первую очередь выполняли 1фискальную функцию, 0т. е. обеспечивали финансирование общественных расходов, в первую очередь расходов государства. 21.1.2. 0 2