Глава ЙЙ Налоговая оптимизация

Глава ЙЙ Налоговая оптимизация.

Налоговое планирование является одной из главных составляющих частей процесса финансового планирования, основной задачей которой является предварительный расчет вариантов сумм прямых и косвенных налогов по результатам общей деятельности, по отношению к конкретной сделке или проекту группе сделок в зависимости от различных правовых форм ее реализации. Налоговая оптимизация - процесс, связанных с достижением определенных пропорций всех финансовых аспектов сделки или проекта. Налоги необходимо не только минимизировать, но и оптимизировать.

Источник Д. Ю. Мельник налоговый менеджмент - Москва финансы и статистика,1999 Существует распространенное мнение, что оптимизация проводится только с целью максимального законного снижения налогов. В этом случае ее часто называют налоговой минимизацией, но оптимизация это понятие более широкое оно включает в себя помимо минимизации легального сокращения уплаты налогов и финансовые последствия минимизации для предприятия. Самый надежный способ оптимизировать налоги - это оптимизировать всю деятельность предприятия таким образом, чтобы она осуществлялась наиболее эффективным способом. Поскольку управление деятельностью предприятия, непосредственно связанной с прибылью убытками осуществляется финансовым менеджером, то к его компетенции относится и решение всех вопросов по оптимизации налогов как одному из методов повышения эффективности производства.

Таким образом, налоговый менеджмент как управление налоговыми платежами с целью их оптимизации является неотьемлимой частью финансового менеджмента.

Источник Д. Ю. Мельник налоговый менеджмент - Москва финансы и статистика,1999 На практике оптимизация налоговой политики зачастую сводится к попыткам минимизации налогов или уклонению от их уплаты. Минимизировать налоги - розовая мечта любого налогоплательщика. Вставая на путь уменьшения налоговых платежей, каждый налогоплательщик неизбежно сталкивается с достаточно серьезным и жестким противодействием государства в лице его фискальных и правоохранительных органов. В первую очередь следует отметить что со вступления в силу с 1 июля 2002 года согласно закону о введении в действие раздела V Источник Закон Республики Молдова 408-XV от 26 июля 2001 года о введении в действие Раздела V Налогового Кодекса опубл.

Monitor Oficial 1-3 от 4 января 2002 года с изменениями и дополнениями Раздела V НКРМ налоговое администрирование налоговым органам предоставят еще большие полномочия в области взимания налогов вплоть до проведения налоговыми органами дознания и предварительного следствия - явствует из Главы 2 Раздела V НКРМ Источник Закон Республики Молдова 407-XV от26 июля 2001 года Раздел V Налоговое администрирование опубл.

Monitor Oficial 1-3 от 4 января 2002 года с изменениями и дополнениями, чего действующее налоговое законодательство не предусматривает. Это свидетельствует об ужесточении со стороны государства фискальной политики, в связи с желанием правящей элиты увеличить взимание налогов и навести в этой сфере порядок, что должно сочетаться и с усилением контроля со стороны государства относительно деятельности налоговых органов.

Законная оптимизация заключается прежде всего в уменьшении размера налоговых обязательств посредством целенаправленных правомерных действий налогоплательщика, включающих в себя полное использование всех предоставленных законодательством льгот, налоговых освобождений и других законных приемов и способов. В эту категорию входят способы, при которых определенный экономический эффект в виде уменьшения налоговых платежей достигается путем квалифицированной организации дел по исчислению и уплате налогов, что исключает или снижает случаи необоснованной переплаты налогов, а в ряде случаев - и санкций.

Налоговое законодательство предоставляет налогоплательщику достаточно много возможностей для снижения размера налоговых платежей, в связи с чем можно выделить ОБЩИЕ и СПЕЦИАЛЬНЫЕ методы минимизации Источник Николай Павленко Налоговое планирование и роль юридической службы в этом процессе интернет -К общим методам можно отнести а принятие учетной политики предприятия с максимальным использованием предоставленных законодательством возможностей выбор метода определения дохода кассовый, начислений, процента выполнения и т. д учет амортизационных вычетов и т. д. б оптимизацию через договор совершение льготированных сделок, грамотное и четкое использование формулировок и др. в использование различных льгот и налоговых освобождений. -Специальные методы налоговой оптимизации имеют более узкую сферу применения, однако также могут применяться на всех предприятиях.

К специальным методам относятся следующие а метод замены отношений, б метод разделения отклонений, в метод отсрочки налогового платежа, г метод прямого сокращения объекта налогообложения Метод замены отношений основывается на многовариантности путей решения хозяйственных проблем в рамках существующего законодательства.

Предприниматель вправе предпочесть любой из допустимых вариантов как с точки зрения экономической эффективности операции, так и с точки зрения оптимизации налогообложения Метод разделения отклонений БАЗИРУЕТСЯ НА МЕТОДЕ ЗАМЕНЫ. В данном случае заменяется не вся хозяйственная операция, а только ее часть, либо хозяйственная операция заменяется на несколько операций.

Метод разделения отклонений применяется, как правило, в случаях, когда полная замена не позволяет достичь результата, приемлемо близкого цели первоначальной операции Метод отсрочки налогового платежа основан на возможности переносить момент возникновения объекта налогообложения на последующий календарный период.

В соответствии с действующим законодательством срок уплаты большинства налогов тесно связан с моментом возникновения объекта налогообложения и календарным периодом. Используя элементы метода замены и метода разделения, можно изменить срок уплаты налога или его части с текущего на последующий, что позволяет существенно экономить оборотные средства Метод прямого сокращения объекта налогообложения преследует цель избавиться от ряда налогооблагаемых операций или облагаемого налогами имущества и при этом не оказать негативного влияния на хозяйственную деятельность предпринимателя.

Ни для кого не секрет, что сэкономленные деньги - это все равно что деньги заработанные. Поэтому и относиться к процессу оптимизации налоговой политики, позволяющему сэкономить на налоговых платежах реальные средства, необходимо с той же серьезностью, как и к любой иной коммерческой деятельности.

В настоящее время профессионализм - это единственный способ выживания и развития серьезного бизнеса Существует некая усредненная статическая модель деятельности организации, которая может быть рассчитана государственными органами на основании средних данных по региону для предприятий различных типов и сфер деятельности. Разработанные поведенческие модели с соответствующими экономическими параметрами, которые рассчитываются на основании обработки статистических данных, описывают работу предприятий и организаций.

В практике работы консультантов часто встречаются случаи, когда необходимо проведение работ по составлению сбалансированных налоговых отчислений, в первую очередь связанное с существующими негласными нормативами сумм платежей в бюджет по разным налогам, которые могут быть взаимно зачтены. При резком изменении или значительном и постоянно несоответствии указанным параметрам существует риск подвергнуться внеплановой пристрастной налоговой проверке контролирующих органов, которая может существенно затормозить текущую деятельность организации или сделать ее практически невозможной.

Как правило, эта неприятная процедура при отсутствии квалифицированного юриста или финансового адвоката может закончиться значительными потерями даже при корректном ведении бухгалтерского учета. Кроме того, следует отдавать себе отчет, что при безоглядном применении налоговой минимизации нарушается баланс операций по другим сделкам, что вызывает пристальное и заслуженное внимание фискальных служб.

Налоговое планирование достаточно сложно поддается ясному и формализованному описанию из - за того, что налоговая схема работы каждой организации и финансовая схема каждой сделки во многом уникальна и практические советы даются так же, как и врачебное заключение только в конкретном случае после предварительной экспертизы. Сластенко В. Б. о налоговой оптимизации Источник интернет extech.ru