Основная процедура бу, ее этапы.

Процедура БУ - логически выдержанная строгая последовательность выполнения бух. действий по отражению инф-ции в процессе рег-ции, накопления и обработки учетных данных с целью формирования ФО и управленческих сводок. По мнению проф. Соколова, процедура предусматривает сл. этапы:

инвентарь, вступый б/с, журнал, Гл. книга, обор. ведомость и заключ. баланс.

Эти этапы процедуры можно раздел. на единоразовые, выполняемые в момент орг-ции пр-ия и инициальзации БУ, направленные на построение вступительного баланса (т.е. инвентарь и вступит. баланс) – этапы организ-го периода, и этапы, (остальные этапы). реализуемые и повторяющиеся из отч. периода в период – этапы процедуры, выполняемые в кажд. отч. периоде.

Этапы организационного периода.

Инвентарь – перечень, имущества, к-рым владеет и распор-ся эконом. субъект, долгов перед ним; обяз-в по признанным долгам, перед различными физ. или юр. лицами. Им-во орг-ции, а также долги перед эконом. субъектом – ДЗ представляют собой ДС в различных проявлениях и затраты, обеспечивающие буд. доходы, т.е. его активы. Величина активов орг-ции уменьш. на размер признанных обяз-ств, хар-ет осн. источник собств. ср-в – КС: КС=А-П. Ст-ть нетто-активов, исчисленная по инвентарю, примен-ся при формир-ии вступ. балансов, сост-ых для орг-ий, к-рые по каким-то причинам не вели учет с момента начала деят-ти. Также строится восст. баланс, если пр-ие нарушило принцип непрер-ти БУ (утеря, хищение, пожар).

Вступ. баланс согл. Принципу непрерыв-ти ведения БУ должен строиться по регистрационному док-ту – Уставу. Вступ. баланс должен содержать только перечень обяз-ств по взносам учр-лей в УК и перечень имущ-ва, реально внесенного участниками на момент рег-ии Устава. Вступ. баланс строится по формуле: Имущество реально внесенное + ДЗ участ-ов = КС (авансированный).

Этапы процедуры, выполняемые в каждом отчетном периоде.

На основании баланса на нач. периода открываются постоянные счета с явно выраженным сальдо. По мнению амер. бухгалтеров, 1-ая, самая важная, часть процедуры (межотчетного периода) - анализ содержания хоз. операций с целью опр-ия, какие счета будут Дт, какие Кт и на какие суммы, чтобы отразить ФХЖ в учетных регистрах. В росс учете этап – Журнал, на Западе – два самост-ых этапа.

Сл. этап процедуры – это перенос в журнал записей из первич. док-тов, служащих оправдательной основой для рег-ции данных БУ все ФХЖ рег-ся в журнале по мере их возникновения в хрон. порядке. Рег-ция в журнале называется хрон. записью. В журнале отраж-ся содерж-ие ФХЖ и бух. проводка – спец. запись, указывающая сумму, Д и К счетов, на к-рые надлежит зарегистр-ть данные о конкр-ном ФХЖ. В конце отч. периода по всем записям, зарегистр. в журнале, подсчит итоговый оборот, к-рые имеет важное контр. значение при коллации рез-тов обработки бух. данных за отч. период.

Гл. книга – совок-ть бух. счетов, открываемых в орг-ции в теч отч. периода, основ часть бух. информ-ной системы, в к-рой отражаются все объекты бух. наблюдения как обеспеч-щие произв. и фин. деят-ть, так и объекты, ее сост-щие, а также последствия свершившихся ФХЖ. Цель этапа – систем-ть бух. записи зарег-ные в хрон. порядке. Отраженные в системе бух. счетов записи наз. систематическими. В конце отч. периода по всем счетам Гл. книги подсчитываются обороты и выводится предварительный показатель кон. сальдо. Бессальдовые счета тоже закрываются, их обороты по Дт и Кт обязательно равны, сальдо отсутствует.

Контр. знач. обор. ведомости в росс учете. Позволяет в полной мере реализовать правило Мендеса, обоснованное им в 1803 – итог обор. по ж-о = итогу Дт и итогу Кт оборотов по Гл. книге, реал-ия на практике контрольных ф-ий позволяет выявить и устранить ошибки, возникающие на этапах разноски по счетам Гл. книги и при выведении показателей кон. сальдо. На основе обор. ведомости путем переноса в нее сальдо счетов Гл. книги составляется закл. баланс. Дт сальдо на постоянных счетах записываются в актив баланса, Кт – в пассив. Далее опр-ся итоговые показатели по разделам баланса и суммируется валюта баланса, к-рую необходимо сверить с аналог. показателем в обор. ведомости.

Т.о. учетный цикл эконом. субъекта предполагает сл. этапы процедуры:

1) Анализ содержания ФХЖ по оправдательной док-ции, их ст-стная оценка, идентификация по времени и класс-ция в номенклатуре ПС; 2) Регистрация в журнале хрон. записи; 3) Разноска бух. записей из журнала на сч-а Гл. книги; 4) Пробный баланс (обор. ведомость); 5) Закл. баланс.