налогообложение имущества физ.лиц

КУРСОВАЯ РАБОТА на тему: «Налогообложение имущества физических лиц» на примере Иванова И.И. Специальность 080105 «Финансы и кредит» Содержание Введение… 1. Теоретические основы исчисления и уплаты налога на имущество физического лица, методы его оптимизации… 1. Сущность и особенности формирования налога на имущество физического лица… 2. Характеристика элементов налогообложения по налогу на имущество физического лица….…7 1.3. Пути оптимизации налоговых платежей по налогу на имущество физического лица… 2. Методологические основы применения налога на имущество физического лица Иванова И.И….… 1. Характеристика физического лица Иванова И.И… 2. Методика исчисления и уплаты налога на имущество физического лица Иванова И.И… 3. Пути совершенствования налогообложения имущества физического лица Иванова И.И….….22 Заключение…26 Список литературы…28 Приложения Введение В данной работе будут рассмотрены особенности налогообложения имущества физических лиц в РФ. Тема курсовой работы актуальна потому, что в современных экономических системах роль налогообложения имущества физических лиц исключительно велика, так как она играет не последнюю роль в формировании доходной части бюджета.

Актуальность данного исследования определила цель и задачи работы: Цель работы – рассмотреть налогообложение имущества физических лиц, его исчисление и методы оптимизации.

Для достижения цели необходимо решить следующие задачи: 1. исследовать организацию налогообложения имущества физических лиц; 2. изучить механизм исчисления и уплаты поимущественного налога с физических лиц в Российской Федерации; 3. разработать предложения по совершенствованию налогообложения физических лиц. Предметом исследования является налогообложение имущества физических лиц. Объектом исследования является имущество физических лиц. Теоретической и методологической основой исследования являются труды ведущих отечественных и зарубежных ученых, рекомендаций ряда институтов по вопросам налогообложения, решения органов власти Российской Федерации, материалы Министерства по налогам и сборам. Различные аспекты исследования по совершенствованию построения и взимания налогов с имущества физических лиц отражены в трудах Пансков В.Г И.И. Химичева, Черник Д.Г и др. В первой главе курсовой работы будет рассмотрены теоретические основы исчисления и уплаты налога на имущество: их понятие, элементы и методы оптимизации.

Во второй главе будут рассмотрены методологические основы налогообложения физического лица, на примере Иванова Ивана Ивановича.

Налог на имущество физических лиц является одним из самых обсуждаемых в народе налогов, так как за свою историю он перетерпел множество изменений, связанных определением налоговой базы, предоставлением льгот и множеством иных тонкостей и особенностей уплаты этого налога, которые будут освещены в этой работе и в заключении рассмотрены на конкретном примере.

Множество вопросов и проблем возникает у граждан в связи с незнанием этих особенностей налога на имущество физических лиц. А “незнание законов не освобождает от ответственности”. Наше налоговое законодательство оставляет желать много лучшего, но, тем не менее, его необходимо досконально знать, особенно в части налогообложения физических лиц, т.к. это касается каждого гражданина. 1. Теоретические основы исчисления и уплаты налога на имущество физического лица, методы его оптимизации 1.

Сущность и особенности формирования налога на имущество физического лица

существовали и налоги с владельцев скота, налогообложение земли. Поско... Поимущественные налоги действовали в царской России (например, квартир... Плательщиками налога являются физические лица, имеющие в собственности... 16] Объекты налогообложения — жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и ины... Обязанность уплаты налога с этих объектов возникает у физических лиц т...

Характеристика элементов налогообложения по налогу на имущество физического лица

1 ст. 3 Закона, ставки налога построения, помещения и сооружения устанавлива... C. 12] Данные нормы разъяснены в Инструкции МНС России от 02.11.99 N54 "П... [1.

Пути оптимизации налоговых платежей по налогу на имущество физического лица

[4. 149] Подтверждая в своих комментариях крайне незначительную фискальную... C. 121] Несмотря на объективно высокую стоимость недвижимости, в частност... .

Методологические основы применения налога на имущество физического лица Иванова И.И

Методологические основы применения налога на имущество физического лица Иванова И.И . 2.1.

Характеристика физического лица Иванова И.И

В соответствии с договором передачи № 07-05-1284 Иванов Иван Иванович ... Чебоксары Чувашской Республики с 18.02.2005 года, с кадастровым номеро... (см. Чебоксары. ОАО «Ипотечная корпорация Чувашской Республики» передало за... и площадью лоджии с понижающим коэффициентом 0,5- 1,9 кв.м расположенн...

Методика исчисления и уплаты налога на имущество физического лица Иванова И.И

№ 03-05-04-01/19. В нем говорилось, что налог зависит от стоимости всей квартиры, а не к... 87] Рассмотрим это на примере Иванова Ивана Ивановича в табл.1. и 300 000 руб. собственник должен был заплатить: (600 000 руб.

Пути совершенствования налогообложения имущества физического лица Иванова И.И

В Чебоксарах по подсчетам рыночная стоимость новых домов (до пяти лет)... Если сохранится прогрессивная шкала, действующая для налога на имущест... Вследствие реформы налог может вырасти более чем в десятки раз, а нало... за предыдущий период. Минэкономразвития и Минфин согласовали порядок з... При этом в настоящее время законодательно не урегулированы вопросы, св...

Заключение

Заключение 1. В соответствии с законопроектом налог на имущество физических лиц по-прежнему будет устанавливаться в качестве местного налога, формирующего доходную базу местных бюджетов.

Это означает, что он будет вводиться в действие в соответствии с Налоговым кодексом, нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления.

При этом на местном уровне самостоятельно будут определяться такие элементы налогообложения как налоговые ставки (в установленных Налоговым кодексом пределах), порядок и сроки уплаты налога.

Кроме того, представительные органы местного самоуправления могут также устанавливать дополнительные налоговые льготы для налогоплательщиков данного налога. 2. Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица-собственники имущества, являющегося объектом налогообложения.

При этом объектом налогообложения являются жилые дома, квартиры, гаражи и иные здания, строения, помещения и сооружения, расположенные на территории соответствующего муниципального образования 3. Налоговым периодом согласно законопроекту признается календарный год. Сумма налога будет исчисляться по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Будет закреплена норма, в соответствии с которой представительный орган местного самоуправления при установлении налога будет вправе предусмотреть уплату в течение налогового периода не более двух авансовых платежей по налогу.

Сумма налога и авансовый платеж по нему должен уплачиваться по месту нахождения объекта недвижимого имущества. 4. Что касается льгот по налогу на имущество физических лиц, то их перечень, согласно проекту, сократится.

Это объясняется желанием Правительства оставить на федеральном уровне минимальное число льгот, предоставив при этом возможность устанавливать дополнительные льготы местным властям. 5. Иванов Иван Иванович и Иванова Мария Ивановна владеют долевой собственностью в равных долях в г. Чебоксары, инвентаризационная стоимость имущества 600 000 руб. Также Иванов Иван Иванович и его дочь Иванова Наталья Ивановна владеют долевой собственностью в равных долях (имея по 1/2 доли в праве), расположенной в г. Чебоксары, инвентаризационная стоимость двухкомнатной квартиры 300 000 руб. При расчете налога на имущество для долей недвижимости Иванов И.И. в 2009 г. заплатит на 2400 руб. меньше, чем в 2008 г. что составит 600 руб. В случае расчета налога на имущество физлиц для владельца долей в разных объектах недвижимости Иванов И.И. в 2009 г заплатит лишь 900 руб. вместо прежних 3500 руб. 6. Налоговая база определяется как инвентаризационная стоимость объектов налогообложения. Но при этом порядок ее учета, действующий на сегодняшний день, существенно изменится.

Имущество, находящееся в собственности граждан, будет оцениваться по цене, приближенной к рыночной стоимости, а не по ценам, определяемым сейчас бюро технической инвентаризации.

Соответствующая методика расчета инвентаризационной стоимости имущества, приближенная к реальным рыночным ценам, уже подготовлена Госстроем РФ. Таким образом, база, с которой будет взиматься налог, существенно расширится.

Чтобы избежать социальных волнений, следует ввести налоговый вычет исходя из нормативов жилья на человека, иначе многие не смогут обслуживать квартиры, в которых живут.

Список литературы

Список литературы 1.Закон Российской Федерации "О налогах на имущество физических лиц" (с изменениями на 22 августа 2004 года). 2. “Налоговый Кодекс РФ” Часть 1 М ООО “Проспект”,2010. 3. Министерство Российской Федерации по налогам и сборам, инструкция от 2 ноября 1999 года N 54 по применению Закона Российской Федерации "О налогах на имущество физических лиц" (с изменениями на 27 февраля 2003 года). 4. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в РФ. – М.: МЦФЭР, 2008. 5. Основы налогового права.

Учебно-методическое пособие. / Под ред. С. Г. Пепеляева – М.: Инвест Фонд, 2008. 6. Налоги и налоговое право.

Учебное пособие. / Под ред. А. В. Брызгалина – М.: "Аналитика - пресс", 2008. 7. В. И. Гуреев. Российское налоговое право – М.: "Экономика", 2007. 8. Д.Г. Черник. Налоги. Учебное пособие – М.: "Финансы и статистика", 2008. 9. И.И. Химичева. Налоговое право – М.: Изд. БЕК, 2007. 10. Закон РСФСР "О налогах на имущество физических лиц"// Экономика и жизнь, 1992, № 8 11. Экономика и жизнь, 2008, № 22 12. Экономика и жизнь, 2008, № 2, 13. В. В. Глухов, И. В. Дольц. Налоги.

Теория и практика. С П. "Спец. литература", 2007. 14. Налоги. Аналитический журнал, 2008, № 1 15. Налоги. Аналитический журнал, 2009, № 1 16. Все налоги России 2007–2008 г. Практическое пособие. М."Экономика и финансы" 2008. 17. В.Ф. Столяров, Ц.М. Хасан-Бек, Налогобложение и рыночная экономика. – Киев.: Укр. Нижний, 2008. 18. Налоговый портфель Д. Н. Акуленок.

М.: "Солинтек" 2008 г 19. Экономика. Учебник / под ред. А. С. Булатова, М.: "Бек" 2007 г. 20. Главбух, 2010, №1 21. Налоги, официальные документы и материалы № 10 (33), 2007. 22. "Экономика и жизнь" 2007 № 4 23. "Экономика и жизнь" 2007 № 7. Приложение 1 Российская Федерация Единый государственный реестр прав на недвижимое имущество и сделок с ним СВИДЕТЕЛЬСТВО О ГОСУДАРСТВЕННОЙ РЕГИСТРАЦИИ ПРАВА Управление Федеральной регистрационной службы по Чувашской Республике Дата выдачи "02 " августа 2006 года Документы-основания: Договор долевого участия в строительстве жилья №293/05 от 14.06.2005г.; Договор уступки права требования №064 от 27.12.2005г.; Дополнительное соглашение от 30.12.2005г. к Договору уступки права требования №064 от 27.12.2005г.; Договор уступки права требования от 20.06.2006г.; Договор уступки прав требования №70-2/06 от 28.02.2006г.; Дополнительное соглашение от 21,06.2006г. к Договору долевого участия в строительстве жилья № 293/05 от 14.06.2005г к Договору уступки права требования № 064 от 27.12.2005г к Договору уступки права требования №70-2/06 от 28.02.2006г к Договору Уступки права требования от 20.06.2006г.; Субъект права: Гражданин РФ Иванов Иван Иванович, дата рождения 20.06.1966г паспорт серия 97 00 № 233559, выдан 20.04.2001г. Ленинским РОВД г. Чебоксары Чувашской Республики; адрес места жительства; Россия, Чувашская Республика, г. Чебоксары, ул. Кукшумская, д.7, кв.13. Вид права: Общая долевая собственность, доля в праве 1/2 Объект права: 4-комнатная квартира: назначение - жилое; площадь – 125,7 кв.м.; этаж - 2; адрес: Чувашская Республика, г. Чебоксары, ул. Петрова, д.2 кор.2, кв.1 Кадастровый (или условный) номер объекта: 21-21-08/028/2006-318 Существующие ограничения (обременения) права: ипотека в силу закона о чем в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним 02" августа 2006 года сделана запись регистрации №21-21-08/028/2006-318 Иные участники общей долевой собственности согласно записям Единого государственного реестра прав на недвижимое имущество и сделок с ним: Иванова Мария Ивановна - (1/2 доля в праве собственности), дата рождения 01.01.1970г паспорт РФ: серия 9701 №196924, выдан 19.03.2003г. Ленинским РОВД г. Чебоксары Чувашской Республики; адрес места жительства: Россия, Чувашская Республика, г. Чебоксары, ул. Кукшумская. д.7, кв. 13 Регистратор (Ф.И.О.) (Подпись) М.П. Серия XX № X Приложение 2 МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПИСЬМО от 21 апреля 2008 г. N 03-05-04-01/19 В Министерстве финансов Российской Федерации рассмотрено письмо о порядке исчисления налога на имущество физических лиц в отношении имущества, находящегося в общей долевой собственности и (или) общей совместной собственности, и сообщается следующее.

В связи с вступлением в силу части первой Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) Закон Российской Федерации от 9 декабря 1991 г. N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" (далее - Закон), устанавливающий порядок налогообложения имущества физических лиц на территории Российской Федерации, действует в части, не противоречащей части первой Кодекса (статья 7 Федерального закона от 31 июля 1998 г. N 147-ФЗ "О введении в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации"). Согласно пункту 1 статьи 1 Закона налогоплательщиками налога на в отношении этого имущества признается каждое из этих физических лиц соразмерно его доле в этом имуществе.

В случае, если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей совместной собственности нескольких физических лиц, они несут равную ответственность по исполнению налогового обязательства.

Таким образом, по общему правилу обязанность по уплате налога на имущество физических лиц возникает у каждого собственника имущества. В соответствии с пунктом 1 статьи 3 и пунктом 2 статьи 5 Закона, а также учитывая, что Законом не предусмотрены в качестве объекта налогообложения доли в праве собственности на имущество, в качестве стоимостного показателя, установленного для расчета налоговой базы по налогу на имущество физических лиц, определена инвентаризационная стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения (определение Конституционного Суда РФ от 24 ноября 2005 г. N 493-О). В связи с этим ставки налога на имущество физических лиц устанавливаются применительно к инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, указанных в статье 2 Закона.

На основании изложенного полагаем, что сумма налога на имущество физических лиц в отношении имущества, находящегося в общей долевой собственности или общей совместной собственности нескольких физических лиц, должна исчисляться налоговыми органами исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения и налоговой ставки, соответствующей инвентаризационной стоимости объекта.