система управления предприятием на принципах бюджетирования

Содержание. 1. Теоретическая часть. Стр.2. Аналитическая часть. Стр.3. Выводы и предложения. Стр.4. Список литературы. Стр.1.ТЕОРЕТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ. Система управления предприятием на принципах бюджетирования.Развитие технологий финансового планирования привело к широкому внедрению в практику управления предприятиями системы бюджетирования, которая на данное время является наиболее эффективной системой управления финансами субъекта ведения хозяйства.

Бюджетирование – это технология финансового планирования, учета и контроля доходов и расходов, получаемых от бизнеса на всех уровнях управления, которая позволяет анализировать прогнозируемые и полученные финансовые показатели. Бюджет – это финансовый план, охватывающий все стороны деятельности предприятия, позволяющий сопоставлять все понесенные затраты и полученные результаты на предстоящий период времени. Самое ценное, что дает предприятию бюджетирование – это координация всех сторон деятельности, усилий всех подразделений на достижение конечного результата и, как следствие, повышение эффективности и финансовой устойчивости.

Бюджетирование – это стандартизированный процесс, который базируется как на самостоятельно разработанных предприятием, так и на общепризнанных требованиях и процедурах. К последним принадлежат: 1) разрабатывание бюджетов всеми подразделами; 2) обеспечение единственного порядка подготовки, анализа и утверждения бюджетов; 3) координация деятельности подразделов предприятия в процессе разрабатывания бюджетов; 4) структурированность бюджетов; 5) обоснованность показателей бюджетов; 6) открытость бюджетов к изменениям; 7) участие в бюджетировании менеджеров всех подразделов, которые отвечают за выполнение бюджета.

Рис.1 Состав системы бюджетирования на предприятии. В процессе бюджетирования нужно учитывать факторы: стадию жизненного цикла изготавливаемого продукта; постоянные и переменные потребности покупателей; уровень конкуренции; трудовые ресурсы; тенденции развития технологии; уровень предпринимательского и финансового рисков; потребности и ресурсы производства; запасы на складе; стоимость сырья, маркетинговые и рекламные условия; ценообразование на товары (услуги); моральное старение товаров и услуг.

Назначение бюджетирования: 1. Разработка системы координат для бизнеса, базы исходных данных для финансового анализа и финансового менеджмента, перевод системы планирования с натуральных и физических единиц измерения на финансовые показатели; повышение финансовой обоснованности принимаемых решений на всех уровнях управления. 2. Рост эффективности использования имеющихся в распоряжении предприятия и его отдельных структурных подразделений ресурсов, активов и ответственности руководителей различного уровня управления за предоставленные в их распоряжение ресурсы и активы. 3. Создание возможности для оценки инвестиционной привлекательности отдельных проектов, которые реализует или которыми собирается заняться в будущем предприятие. 4. Повышение обоснованности выделения финансовых и нефинансовых ресурсов по отдельным направлениям хозяйственной деятельности и видам бизнеса; более точное определение направлений инвестиционной политики, направлений реструктуризации предприятия. 5. Превращение фирмы в «финансово-прозрачную», понятную в финансовом отношении для тех, кто вложил в данный бизнес свои деньги. 6. Укрепление финансовой дисциплины и сочетание стимулирования более эффективной работы структурных подразделений в интересах всего предприятия. 7. Проведение постоянного мониторинга финансовой эффективности отдельных видов хозяйственной деятельности и структурных подразделений. 8. Контроль над изменением финансовой ситуации на предприятии; повышение финансовой устойчивости и улучшение финансового состояния как фирмы в целом, так и отдельных структурных подразделений и видов бизнеса.

Внедрив систему бюджетирования, предприятие получает возможность: - составлять реальные прогнозы финансово-хозяйственной деятельности; - вовремя обнаруживать наиболее узкие места в управлении предприятием; - быстро подсчитать экономические последствия при возможных отклонениях от намеченного плана при помощи финансовых моделей на основе прогноза развития ситуации и принять вовремя эффективное решение; - скоординировать работу структурных подразделений и служб на достижение поставленной цели; - повысить управляемость предприятия за счет оперативного отслеживания отклонений факта от плана и своевременного принятия решений.

Ожидаемые результаты после внедрения бюджетирования: - в результате внедрения бюджетирования предприятие и его руководители получают процедуры регулярного финансового планирования и контроля над исполнением бюджета; - повышается уровень финансовой культуры и дисциплины менеджеров и руководителей предприятия, а также финансово-экономических служб и отделов; - улучшается управляемость предприятия за счет наделения его менеджеров полномочиями, установления ответственности за достижение бюджетных показателей и совершенствования организационной структуры; - улучшаются финансовые показатели работы предприятия за счет совершенствования системы финансового планирования и контроля.

Полноценное бюджетирование, т.е. бюджетирование как управленческая технология, включает 3 составные части: 1. Технология бюджетирования, в которую входят инструменты финансового планирования (виды и форматы бюджетов, система целевых показателей и нормативов), порядок консолидации бюджетов различных уровней управления и функционального назначения и т.д. 2. Организация бюджетирования, включающая финансовую структуру предприятия, бюджетный регламент и механизмы бюджетного контроля, распределение функций в аппарате управления в процессе бюджетирования, систему внутренних нормативных документов. 3. Автоматизация финансовых расчетов, предусматривающая составление финансовых прогнозов, постановку так называемого сплошного управленческого или интегрированного учета, в рамках которого в любое время можно получать оперативную информацию о ходе исполнения бюджетов.

Если из схемы выпадает хотя бы один составной элемент, то вряд ли можно рассчитывать на успех постановки и внедрения бюджетирования и на то, что оно поможет решить проблемы в области управления финансами.

Рис.2 Бюджетирование как управленческая технология Роль бюджетирования в процессе управления предприятием раскрывается в его функциях.

Функции бюджетирования: 1. Планирование деятельности предприятия.

Эта функция сводится к формированию основного бюджета предприятия, который отражает все процессы его деятельности: снабжение, производство, сбыт, финансовые и инвестиционные процессы.

Эта функция служит для координации различных действий по достижению целей предприятия. Благодаря этой функции бюджетирования реализуются такие элементы управления, как: - увязка различных аспектов деятельности предприятия; - координирование различных операций; - формирование в соответствии с информационными потребностями менеджеров любых количественных показателей; - оценка степени достижения целей, планируемых программой; - проведение предварительного анализа деятельности и будущего финансового положения предприятия; - управление денежными потоками, координирование выплат и поступлений наличности для обеспечения платежеспособности предприятия; - мотивация деятельности структурных подразделений, а также возглавляющих их менеджеров; - информирование. 2. Просчет различных вариантов бюджета.

Вторая функция тесно связана с принятием управленческих решений и выбором лучшей производственной программы деятельности предприятия.

Позволяет ясно представить взаимосвязь принимаемых решений и целевых показателей, оценить их совокупное влияние и вклад каждого решения в конечный результат. 3. Мониторинг исполнения бюджетов и процессов производственно-хозяйственной деятельности – позволяет выявлять отклонения фактических результатов деятельности от запланированных, оценивать их влияние на финансовый результат. 4. Анализ исполнения бюджетов – изучаются выявленные отклонения и соотносятся с центрами ответственности.

Анализ исполнения бюджета может осуществляться на разных уровнях в зависимости от сроков и решаемых на каждом уровне разных задач.

От уровня проведения анализа зависят глубина и способ осуществления таких функций управления, как оценка деятельности предприятия в целом, и вклада каждого центра ответственности, выявление факторов, вызвавших эти отклонения, мотивация деятельности, оценка вклада каждого сотрудника в выполнение программы.

Третья и четвертая функции бюджетирования позволяют принимать обоснованные решения, которые могут быть оперативными, тактическими или стратегическими.

Для того чтобы бюджетирование реально помогало менеджерам принимать оптимальные, наиболее эффективные решения, важно правильно, с учетом потребностей всех уровней управления предприятия определить архитектуру бюджетной системы предприятия. Архитектура бюджетной системы – это совокупность процессов, компонентов бюджетирования и бюджетных регламентов. Рис.3 Архитектура бюджетной системы Процессы бюджетирования – это последовательность действий, связанных с планированием, учетом, анализом и контролем финансово-экономических показателей деятельности компании.

Компоненты бюджетирования состоят из двух разделов: - объекты предприятия, по которым ведется бюджетирование, и - совокупность планов и отчетов системы бюджетирования. Объектами бюджетирования могут быть: - бизнес-направления; - ЦФО; - основные бизнес-процессы предприятия; - проекты. Планы и отчеты бюджетной системы: - бюджеты; - отчеты; - отчеты по результатам бюджетного анализа или аналитические записки.

В соответствии с представленными объектами бюджетирования на предприятии могут составляться следующие бюджеты: - основные бюджеты – бюджет доходов и расходов, бюджет движения денежных средств, расчетный баланс; - операционные бюджеты – бюджет продаж, бюджет прямых материальных расходов, бюджеты коммерческих и управленческих расходов, бюджеты расходов на оплату труда и др.; - вспомогательные бюджеты – бюджеты налогов, капитальных затрат, движения кредитных средств, движения дебиторской и кредиторской задолженности; - дополнительные (или специальные) бюджеты – бюджеты распределения прибыли, бюджеты отдельных проектов и программ.

Бюджетирование помогает предприятию определить свою позицию на рынке, найти скрытые резервы, повысить мотивацию персонала. Но наиболее ценное, что может дать бюджетирование это координация всех сторон деятельности предприятия. Использование бюджетирования дает возможность руководству повысить конкурентоспособность предприятия за счет повышения его управляемости и адаптированности к изменениям внешней среды. 2

Аналитическая часть

Инвестиционный бюджет. 14. Предприятие изготавливает 2 вида продукции: изделия А и Б. 78,00 79,23 ФОТ отдела сбыта 42,48 42,48 начисления на ФОТ 16,14 16,14... табл.8 – Бюджет прямых расходов на материалы марка сырья или материала...

Выводы и предложения

(п.2.9). Сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая уплате в бюджет. Итого налоговые обязательства = 1898 тыс.грн. 3. Значительное уменьшение затрат живого труда может произойти при увелич...

Список литературы

Список литературы . 1. Білик М.Д. Бюджетування у системі фінансового планування // Фінанси України. – 2003 №3 (с.97-109). 2. Волкова О.Н. Бюджетирование и финансовый контроль в коммерческих организациях. – М.: Финансы и статистика, 2005. – 272с. 3. Ковтун С. Бюджетування на сучасному підприємстві, або Як ефективно управляти фінансами (рос). – Х.: Фактор, 2005. – 336с. 4. Косарев О.Й Волик В.М. Методологія бюджетування діяльності підприємств: Навчальний посібник. – К.: НАУ, 2004 – 96 с. 5. Філіна Г.І. Фінансова діяльність субєктів господарювання. – К.: Центр учбової літератури, 2007 – 320 с. 6. Хруцкий В.Е Гамаюнов В.В. Внутрифирменное бюджетирование: Настольная книга по постановке финансового планирования 2-изд перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика, 2005. – 464с.