рефераты конспекты курсовые дипломные лекции шпоры

Реферат Курсовая Конспект

Возбуждение уголовного дела

Возбуждение уголовного дела - раздел Право, НАЛОГОВАЯ ПОЛИЦИЯ Возникновение И Осуществление Уголовно-Процессуальной Деятельности Закон...


Возникновение и осуществление уголовно-процессуальной деятельности закон допускает лишь при наличии определенных условий. Налоговая полиция (равно как и любой другой орган, уполномоченный вести уголовное судопроизводство) может приступить к реализации своих процессуальных полномочий только при поступлении к ней первичных сведений о признаках совершенного или подготавливаемого преступления, в определенной законом форме повода к возбуждению уголовного дела.

Понятие повода включает в себя два аспекта. Во-первых, это - информационный источник, из которого компетентные органы получают сведения о наличии данных о признаках преступления. Во-вторых, сигнал об обязательности провести проверку наличия таких признаков. Повод не только составляет фактическую и юридическую основу деятельности в начальной стадии уголовного процесса, но и во многом предопределяет ее дальнейший характер и рамки.

Информация о криминальных сторонах деятельности налогоплательщиков может поступать в органы налоговой полиции различными путями. Помимо получения юридически значимой информации посредством наблюдений и исследований, осуществляемых органами налоговой полиции непосредственно, сведения криминального характера могут попадать в орган налоговой полиции и по другим каналам.

В качестве таковых можно выделить:

а) канал, основанный на применении оперативно-розыскных средств и методов;

б) сообщения должностных лиц и граждан, действующих официально или в силу прямых нормативных предписаний;

в) от граждан, предоставляющих информацию налоговой полиции добровольно, без побуждения к тому правовыми нормами или должностными инструкциями.

Однако уголовно-процессуальную реакцию органа налоговой полиции могут вызвать лишь сведения, содержащиеся в таких информационных источниках (поводах), как: 1) заявления и письма граждан; 2) сообщения общественных организаций; 3) сообщения предприятий, учреждений, организаций и должностных лиц; 4) статьи, заметки и письма, опубликованные в печати; 5) явка с повинной; 6) непосредственное обнаружение органом дознания, следователем, прокурором или судом признаков преступления.

Потенциально информация о налоговых преступлениях может быть получена из любого названного выше источника. Однако, как показывает практика, в качестве основных поводов к возбуждению уголовных дел названной категории выступают сообщения налоговых органов (акты проверок) и непосредственное обнаружение признаков преступления органами налоговой полиции.

Сообщения налоговых органов. Закон о налоговой полиции обязывает налоговые органы при выявлении фактов сокрытия доходов (прибыли) или иных объектов налогообложения в крупных и особо крупных размерах в десятидневный срок направлять материалы в территориальные органы налоговой полиции для принятия по ним решения в соответствии с законодательством (ст.9 Закона).

Налоговый кодекс РФ расширяет случаи информирования и предписывает налоговым органам сообщать о любых криминально подозрительных нарушениях налогового законодательства. Пункт 3 ст.32 Налогового кодекса РФ (в ред. ФЗ от 9 июля 1999 года) устанавливает: "Налоговые органы при выявлении обстоятельств, позволяющих предполагать совершение нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления, обязаны в десятидневный срок со дня выявления указанных обстоятельств направить материалы в органы налоговой полиции для решения вопроса о возбуждении уголовного дела".

Порядок передачи материалов о нарушениях налогового законодательства в федеральные органы налоговой полиции устанавливается ведомственными нормативными актами*. Материалы направляются за подписью начальника налогового органа или его заместителя.
_______________
* См. приказ ГНС и ФСНП России N АП-316/152/249 от 15 июля 1997 года


При наличии в действиях налогоплательщика признаков преступления, предусмотренного ст.198 УК РФ, в налоговую полицию направляются: акт проверки налогоплательщика налоговым органом (если проводилась) по вопросам соблюдения налогового законодательства, возражения по акту (при их наличии) и принятое решение; документы, содержащие сведения о том, в каком порядке и в какие сроки налогоплательщик должен был представить налоговому органу декларацию о доходах; документы и расчеты, на основании которых сделан вывод о включении налогоплательщиком в декларацию о доходах заведомо ложных сведений.

При наличии в действиях налогоплательщика признаков преступления, предусмотренного ст.199 УК РФ, направляются: акт документальной проверки налогоплательщика по вопросам соблюдения им налогового законодательства, возражения по акту (при их наличии) и принятое решение; подлинники или заверенные копии бухгалтерских документов, отчетов, деклараций, подтверждающих факт неуплаты налогов; объяснения должностных лиц налогоплательщика по фактам выявленных нарушений налогового законодательства (при отсутствии письменных возражений по акту проверки)*; копии приказов о назначении на должность лиц, ответственных за финансово-хозяйственную деятельность налогоплательщика в проверяемый период, и материалов о привлечении их к административной ответственности (если привлекались).
_______________
* В случае отсутствия указанных лиц или их отказа от дачи объяснений, работниками налогового органа составляется акт (протокол), который прилагается к материалам.


В акте документальной проверки отражаются: выявленные нарушения налогового законодательства по каждому виду налогов со ссылками на законы или нормативные правовые акты РФ; сведения о разъяснении налогоплательщику его права предоставить письменные возражения по акту и о результатах рассмотрения возражений.

В решении по акту документальной проверки отражаются: суммы сокрытого (заниженного) дохода (прибыли) или иных объектов налогообложения по каждому виду налогов; суммы доначисленных налогов и штрафных санкций, примененных к налогоплательщику, с указанием оснований их применения; сведения о разъяснении налогоплательщику его права обжаловать решение, принятое по акту документальной проверки, в установленном порядке.

В случае необходимости, по письменному запросу органа налоговой полиции налоговый орган, направивший материал, в 5-дневный срок проводит разбивку доначисленных налогов по периодам платежей и сообщает ее органу налоговой полиции.

Налоговые органы обеспечивают оформление материалов о нарушениях налогового законодательства, подлежащих передаче органам налоговой полиции, в строгом соответствии с установленным порядком. Органы налоговой полиции не допускают возвращения налоговым органам поступивших от них материалов по формальным основаниям. По мотивированному запросу органа налоговой полиции налоговый орган представляет имеющиеся дополнительные документы и материалы, необходимые для принятия уголовно-процессуального решения.

В целях обеспечения оперативности и повышения эффективности работы по рассмотрению материалов о нарушениях налогового законодательства налоговые органы могут организовывать предварительное ознакомление сотрудников органов налоговой полиции с такими материалами (до официальной передачи их налоговыми органами) для изучения и закрепления доказательной базы совершенного деяния, правовой оценки. Органы налоговой полиции закрепляют, при необходимости, оперативных работников и дознавателей за налоговыми органами.

После правовой оценки поступивших из налогового органа материалов о нарушениях налогового законодательства орган налоговой полиции принимает по ним процессуальное решение в соответствии со ст.109 УПК.

О принятом процессуальном решении орган налоговой полиции в 5-дневный срок уведомляет налоговый орган, направивший материал. При вынесении решения об отказе в возбуждении уголовного дела орган налоговой полиции, при наличии соответствующего запроса налогового органа, направляет ему копию постановления. Решение органа налоговой полиции об отказе в возбуждении уголовного дела может быть обжаловано прокурору в установленном законом порядке.

Непосредственное обнаружение признаков преступления (как повод к возбуждению уголовного дела) представляет собой факт выявления органом дознания в процессе осуществления служебных функций сведений об обстоятельствах, указывающих на совершение или приготовление уголовно наказуемого деяния.

Непосредственное обнаружение признаков налогового преступления явится поводом к возбуждению уголовного дела в случаях:

- когда сотрудник налоговой полиции в ходе исполнения своих должностных обязанностей станет очевидцем преступления либо обнаружит следы или последствия преступления непосредственно после его совершения;

- когда сотрудник налоговой полиции получит сведения о преступлении при осуществлении своих функций, в ходе производства оперативно-розыскных мероприятий или при производстве расследования (дознания или предварительного следствия) по делу о другом преступлении.

Причем, названные сведения могут быть получены органами налоговой полиции не только как субъектом, уполномоченным осуществлять оперативно-розыскную и уголовно-процессуальную деятельность. Непосредственное обнаружение может иметь место и в процессе выполнения органом налоговой полиции иных своих функций.

Согласно ст.36 Налогового кодекса (в ред. Закона от 2 января 2000 года), органы налоговой полиции вправе "при наличии достаточных данных, указывающих на признаки преступления, производить проверки в соответствии с законодательством РФ. По результатам проверки составляется акт о проверке налогоплательщика органами налоговой полиции, на основании которого органами налоговой полиции принимается одно из следующих решений:

- в случае обнаружения налоговых правонарушений, содержащих признаки состава преступления, - о возбуждении уголовного дела*;
_______________
* Следует заметить, что согласно ст.108 УПК основанием для возбуждения уголовного дела являются "достаточные данные, указывающие на признаки преступления", а не на признаки "состава преступления".


- в случае обнаружения налогового правонарушения, не содержащего признаков состава преступления, - об отказе в возбуждении уголовного дела и о направлении материалов в соответствующий налоговый орган;

- при отсутствии налогового правонарушения - об отказе в возбуждении уголовного дела".

Непосредственное обнаружение признаков преступления при помощи оперативно-розыскных средств. Оперативно-розыскной канал по праву можно отнести к самому информативному. Учитывая высокую латентность налоговых преступлений, в ряде случаев иными способами получить информацию о них не представляется возможным.

Специальные формы реализации оперативно-розыскных полномочий называются в ст.11 Закона о налоговой полиции. Так, пункт 14 указанной статьи уполномочивает налоговую полицию при наличии достаточных оснований внедрять своих оперативных сотрудников в структуры предприятий, учреждений и организаций независимо от форм собственности в случаях, когда получение иными способами необходимой информации о формах и методах сокрытия от налогообложения доходов (прибыли) невозможно. Пункт 19 предусматривает право привлекать граждан с их согласия к сотрудничеству для выявления фактов, форм и методов совершения преступлений и нарушений в области налогового законодательства.

Таким образом, налоговая полиция (ее оперативные подразделения), наделены широким кругом специальных полномочий, позволяющих ей для получения необходимой информации использовать, в отличие от суда, прокуратуры и других административных органов, как официальные (доступные для других), так и специальные каналы.

Согласно межведомственной Инструкции*, результаты ОРД, представляемые для решения вопроса о возбуждении уголовного дела, должны содержать достаточные данные, указывающие на признаки преступления, а именно: сведения о том, где, когда, какие признаки и какого именно преступления обнаружены, при каких обстоятельствах имело место обнаружение признаков преступления, сведения о лице (лицах), его совершившем (если оно известно), очевидцах преступления (если они известны), о местонахождении следов преступления, документов и предметов, которые могут стать вещественными доказательствами, о любых других фактах и обстоятельствах, имеющих значение для решения вопроса о возбуждении уголовного дела.
_______________
* Приказ ФСНП РФ N 175, ФСБ РФ N 226, МВД РФ N 336, ФСО РФ N 201, ФПС РФ N 286, ГТК РФ N 410, СВР РФ N 56 от 13.05.98 "Об утверждении инструкции о порядке представления результатов оперативно-розыскной деятельности органу дознания, следователю, прокурору или в суд" // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти. - 1998. - N 23.


Сведения, содержащиеся в представляемых результатах, должны позволять сделать вывод о наличии события и его противоправности.

Информация, полученная негласным путем, является весьма эффективной в выявлении тщательно маскируемых фактов сокрытия доходов (прибыли) или иных объектов налогообложения в особо крупных размерах. Однако этот канал имеет и такие существенные недостатки, как ограниченность количества источников-носителей информации и невозможность ее применения в качестве доказательств по уголовному делу без соответствующего преобразования и официального подтверждения через другие каналы.

Опыт работы оперативных служб органов внутренних дел свидетельствует о том, что информацию, полученную негласно с использованием специальных средств и методов, чаще всего перепроверяют и преобразуют с помощью сведений, получаемых от должностных лиц и граждан, действующих официально или в силу прямого указания закона, либо от граждан, предоставляющих информацию добровольно, без принуждения к тому правовыми или должностными велениями. Однако участие населения в информировании налоговой полиции о преступлениях, подпадающих под ее компетенцию, носит эпизодический характер.

Граждане, прикосновенные к налоговым преступлениям, по понятным соображениям, предпочитают не ставить органы расследования в известность о них.

Таким образом, процедура легализации негласной информации, как правило, сводится к проверке финансово-хозяйственной деятельности субъекта, обоснованно заподозренного в сокрытии доходов (прибыли).

При выявлении обстоятельств, требующих совершения действий, отнесенных к полномочиям налоговых органов, органы налоговой полиции обязаны в десятидневный срок со дня выявления таких обстоятельств направить материалы в соответствующий налоговый орган для принятия по ним решения (п.3 ст.36 Налогового кодекса РФ в ред. ФЗ от 9 июля 1999 года)*.
_______________
* Порядок передачи материалов из налоговых органов в органы налоговой полиции также устанавливается ведомственными предписаниями, в частности Письмом Министерства налогов и сборов РФ от 5 октября 1999 года АС-6-16/ 784 и Федеральной службы налоговой полиции РФ от 10 сентября 1999 года АА-3107 "О некоторых вопросах взаимодействия налоговых органов и федеральных органов налоговой полиции при осуществлении налогового контроля" // Нормативные акты по финансам, налогам, страхованию и бухгалтерскому учету. - 1999. - N 12.


На основании указанных материалов налоговыми органами организуются выездные налоговые проверки, в том числе совместные проверки с участием сотрудников органов налоговой полиции, по результатам которых руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит соответствующее решение (решения указаны в ст.101 Налогового кодекса РФ).

Не позднее десяти дней с даты поступления указанных материалов налоговый орган должен проинформировать орган налоговой полиции, направивший эти материалы, о принятом по ним решении о назначении проверки (с указанием планируемого срока начала ее проведения) либо об отказе в ее проведении (с указанием оснований данного отказа).

В трехдневный срок с момента вынесения руководителем налогового органа (его заместителем) решения по результатам выездной налоговой проверки, назначенной на основании направленных федеральным органом налоговой полиции материалов, заверенная надлежащим образом копия указанного решения направляется соответствующему органу налоговой полиции.

Органы налоговой полиции полномочны по запросу налоговых органов участвовать в налоговых проверках. Мотивированный запрос налогового органа об участии федерального органа налоговой полиции в выездной налоговой проверке может быть направлен органу налоговой полиции как перед началом налоговой проверки, так и в процессе ее проведения.

Практика показывает, что для реализации оперативно-розыскных данных наиболее предпочтительны совместные проверки, проводимые налоговой полицией и налоговыми органами. Статья 9 Закона обязывает налоговые инспекции и иные государственные органы выделять специалистов для осуществления совместных проверок при реализации оперативных материалов. Принятие решения о выделении специалистов осуществляется по мотивированному запросу органов налоговой полиции в течение пяти дней с момента поступления запроса. Мотивировка может базироваться на оперативных сведениях, однако без указания источников их получения.

От качества названной контрольной процедуры во многом зависит судьба дальнейшего производства по делу. Совместная реализация оперативных данных позволяет в дальнейшем избежать дублирования ряда контрольных процедур при проверке оснований к возбуждению уголовных дел, содержащихся в материалах, поступающих из органов налоговой службы.

Информация о налоговых преступлениях может сообщаться гражданами в добровольном порядке. Добровольность предоставления информации о налоговом преступлении означает информирование, побуждаемое иными (нежели законодательными и ведомственными предписаниями) мотивами. Активизация мотивации возможна по средствам правовой агитации. Сущность правовой агитации в сфере деятельности аппаратов налоговой полиции заключается в призыве населения к конкретным правоугодным поступкам: сообщению о замышляемых, подготавливаемых или ставших известными налоговых преступлениях, к контролю за деятельностью лиц, склонных к сокрытию налогов.

Правовая агитация осуществляется, как правило, через средства массовой информации. Рассматриваемая функция связана, с одной стороны, с разъяснением населению, что уплата налогов это не наказание, а благо для страны и граждан; с другой - с побуждением граждан к выявлению и пресечению налоговых преступлений и правонарушений.

Закон представляет налоговым органам право использовать экономические рычаги стимулирования активности населения, в частности, выплачивать лицу, предоставившему информацию о налоговом преступлении или нарушении, вознаграждение в размере 10 процентов от сокрытых сумм налогов, сборов и других обязательных платежей, поступающих в соответствующий бюджет (п.20 ст.11 Закона).

Если лицо, "поделившееся" информацией о сокрытии налогов, не сочтет нужным скрывать себя, то сведения процессуально оформляются как заявление о преступлении, с соблюдением всех правил этой процедуры. Устные сообщения заносятся в протокол устного заявления, который подписывают и заявитель, и лицо, принявшее заявление. Письменное заявление должно быть подписано тем, от кого оно исходит.

Если же гражданин предпочитает остаться неизвестным, информация должна быть реализована в порядке, предусмотренном для данных, полученных оперативно-розыскным путем.

Регистрация информации. Порядок приема информации о налоговых преступлениях регламентируется уголовно-процессуальным законодательством и детализируется ведомственными нормативными актами, в частности Инструкцией о порядке приема, регистрации, учета и рассмотрения в федеральных органах налоговой полиции заявлений и сообщений о преступлениях*.
_______________
* Утверждена приказом Департамента налоговой полиции РФ от 16 мая 1994 года N 206.


Под заявлением, сообщением о преступлениях, согласно этой инструкции, следует понимать устное или письменное обращение гражданина, сообщение учреждения, предприятия организации, должностного лица, общественного объединения, в которых содержатся сведения о подготавливаемом или совершенном преступлении.

Информация, поступившая по телефону, телеграфу, радио, телевидению, в виде анонимного письма о преступлении (в дальнейшем именуется "иная информация") может служить поводом к производству проверки, однако к числу заявлений и сообщений о преступлении в соответствии с законом отнесена быть не может.

Все сотрудники федеральных органов налоговой полиции, находящиеся непосредственно в расположении органа налоговой полиции и за его пределами, обязаны принимать заявления и сообщения о налоговых преступлениях.

В целях обеспечения полноты учета заявлений и сообщений о преступлениях, принятых непосредственно от заявителей в установленном законом порядке, вводится талон-уведомление. Указанные талоны-уведомления являются документами строгой отчетности и выдаются секретариатом дежурному по органу налоговой полиции, а также другим должностным лицам, имеющим право осуществлять прием заявлений и сообщений о преступлениях.

Талон-уведомление состоит из двух частей, имеющих единый регистрационный номер. Отрывная часть талона-уведомления с указанием даты получения заявления и сведений о принявшем его должностном лице немедленно вручается заявителю. Корешок талона-уведомления, содержащий сведения о характере заявления, данных о заявителе, остается у должностного лица.

Принятие решения о возбуждении уголовного дела. Требования уголовно-процессуального закона, регламентирующие производство, предшествующее предварительному расследованию, не сводятся лишь к установлению повода, а объективно предполагают порядок, при котором уголовное дело может быть возбуждено "только в случае, когда имеются достаточные данные, указывающие на признаки преступления" (ч.2, ст.108 УПК).

Из части второй ст.108 УПК можно делать вывод, что сведений, содержащихся в поводе, может оказаться недостаточно для принятия решения о возбуждении уголовного дела и, следовательно, возникает необходимость в их дополнении. С другой стороны, природа и характер этих сведений могут неминуемо потребовать их проверки, что, в свою очередь, предполагает определенную деятельность налоговой полиции.

Поступившая в орган налоговой полиции информация о налоговых преступлениях должна быть проверена процессуальными средствами. Все органы дознания уравнены в процессуальных правах, предоставленных им для решения вопроса о необходимости возбуждения уголовного дела либо отказе в этом. В УПК не найти специальных полномочий, персонально адресованных конкретному (указанному в ст.117 УПК) органу дознания. Не предусмотрено процессуальных "привилегий" и для органов налоговой полиции.

Таким образом, для проверки поводов и оснований к возбуждению уголовного дела органы налоговой полиции могут истребовать необходимые материалы и отбирать объяснения от лиц, предположительно располагающих нужными сведениями (ст.109 УПК). Между тем, названные формы проверочной деятельности законодателем процедурно не расшифрованы.

В связи с этим органы налоговой полиции вынуждены разрешать указанную проблему на основе предписаний и норм, регулирующих иные (кроме уголовно-процессуальных) направления их деятельности, в частности Закона о налоговой полиции и Налогового кодекса РФ.

Анализируя положения указанных законов, связанные с регламентацией деятельности по проверке сведений о налоговых преступлениях, можно отметить, что в соответствии со ст.36 Налогового кодекса (в ред. Закона от 2 января 2000 года) и ст.11 Закона о налоговой полиции органам налоговой полиции, в частности, предоставлено право:

- осуществлять в необходимых случаях проверки налогоплательщиков (в том числе контрольные) после проверок, проведенных должностными лицами органов Государственной налоговой службы Российской Федерации, в полном объеме с составлением актов по результатам этих проверок;

- приостанавливать операции налогоплательщиков по счетам в банках и кредитных учреждениях на срок до одного месяца в случаях непредоставления документов, связанных с исчислением и уплатой налогов;

- беспрепятственно входить в любые производственные, складские, торговые и иные помещения независимо от форм собственности и места их нахождения, используемые налогоплательщиками для извлечения доходов (прибыли) и обследовать их;

- проверять у граждан и должностных лиц документы, удостоверяющие личность, если имеются достаточные основания подозревать их в совершении преступления;

- вызывать с целью получения объяснений, справок, сведений граждан РФ, иностранных граждан и лиц без гражданства по вопросам, относящимся к компетенции органов налоговой полиции;

- получать безвозмездно от министерств, ведомств, а также предприятий, учреждений и организаций независимо от форм собственности, физических лиц информацию, необходимую для исполнения возложенных на федеральные органы налоговой полиции обязанностей.

При этом, из закона вытекает, что эти права органам налоговой полиции предоставлены не при производстве расследования, а при выполнении возложенных на нее задач, среди которых называются выявление, предупреждение и пресечение налоговых преступлений и правонарушений. Однако системное толкование обновленного налогового законодательства позволяет сделать вывод, что проверочные функции органы налоговой полиции вправе реализовать, лишь в случае, если они направлены на проверку признаков налогового преступления.

Следовательно, указанные выше положения ст.11 Закона должны быть отнесены к регламентации предварительной проверки, осуществляемой сотрудниками налоговой полиции по поступившему поводу, с целью установления наличия или отсутствия условий, необходимых для законного и обоснованного возбуждения дела.

По делам о налоговых преступлениях необходимость проверочных действий возникает, как правило, при поступлении материалов из налоговых инспекций. При этом необходимо установить: все ли необходимые материалы представлены налоговой инспекцией (если нет - сделать соответствующий запрос); правильно ли эти материалы оформлены; содержатся ли в этих материалах данные, достаточные для возбуждения уголовного дела. Кроме того, в процессе проверочных действий необходимо установить степень доказанности факта искажения данных о доходах или расходах, которые были бы достаточны для принятия законного и обоснованного решения о возбуждении уголовного дела, а также обоснованность суммы сокрытых объектов налогообложения.

Существует ряд случаев, когда законом предусмотрен особый порядок получения информации, содержащей различные тайны, в частности банковскую и коммерческую.

Должностные лица налоговой полиции обязаны сохранять в тайне сведения о вкладах граждан и организаций и использовать полученную информацию исключительно в служебных целях.

Лица, незаконными методами получившие информацию, которая составляет служебную или коммерческую тайну, обязаны возместить причиненные убытки.

Помимо установления обстоятельств, указывающих на признаки преступления, в ходе предварительной проверки следует установить, имеются ли обстоятельства, исключающие возбуждение уголовного дела.

Срок, отведенный для производства проверочных действий, не бесконечен и, по общему правилу, не может превышать трех, а в исключительных случаях - десяти суток. Законом не определено, кем устанавливается эта исключительность. Неоднозначность ситуации определяется, как правило, начальником органа налоговой полиции исходя из первичной информации, содержащейся в поводе. Десятидневный срок является максимальным и продлению не подлежит.

До истечения указанных сроков необходимо принять одно из трех, предусмотренных УПК, решений:

1) При наличии повода и основания и отсутствии обстоятельств, исключающих производство по делу - возбудить уголовное дело (ст.112 УПК). О возбуждении уголовного дела следователь или орган дознания выносит постановление. В постановлении должно быть указано время, место, кем оно составлено, повод и основание к возбуждению дела, статья уголовного закона, по признакам которого оно возбуждается, а также дальнейшее направление дела. Копия постановления о возбуждении уголовного дела немедленно направляется прокурору.

Одновременно с возбуждением уголовного дела должны быть приняты меры к предотвращению или пресечению преступления, к закреплению следов преступления (ст.112 УПК), а также обеспечению возможной конфискации имущества и возмещению материального ущерба.

Орган дознания обязан отказать в возбуждении уголовного дела "в случае отсутствия оснований к возбуждению уголовного дела, а равно при наличии обстоятельств, исключающих производство по делу" (ст.113 УПК). Таким образом, если какое-либо из указанных в законе обстоятельств, препятствующих производству по делу (ст.5 УПК), станет известно при проверке поводов, то возбуждение уголовного дела не допускается.

УПК не предусматривает уведомления заявителей в случае принятия решения о возбуждении уголовного дела. Согласно закону, заявитель извещается только об отказе в этом (ст.113 УПК). Обратная ситуация наблюдается в отношении прокурора, который ставится в известность о возбуждении уголовного дела и находится в неведении (порой достаточно длительное время) в случае, если в возбуждении отказывается.

Кроме того, извещение отдельных государственных органов предусматривается отраслевым законодательством. В частности, ст.9 Закона о налоговой полиции обязывает налоговую полицию извещать "налоговые органы о реализации оперативных материалов по фактам выявления и пресечения налоговых преступлений".

Более того, органы налоговой полиции обязаны информировать эти органы о судьбе возбужденного уголовного дела. При изменении квалификации налоговых преступлений, а также при передаче уголовных дел по подследственности в другие правоохранительные органы, орган налоговой полиции в 5-дневный срок уведомляет соответствующий налоговый орган.

В случае прекращения уголовного дела органами налоговой полиции, при необходимости, в 5-дневный срок направляется в налоговый орган, направивший материал, копия постановления о прекращении дела.

Первоначальная редакция ст.9 Закона о налоговой полиции предписывала при принятии органом налоговой полиции решения о возбуждении уголовного дела в пределах предоставленной ему ... компетенции, материалы направлять в органы прокуратуры для определения подследственности или принятия их к своему производству. Последняя редакция указанной статьи не содержит подобного предписания. Следовательно, судьба уголовного дела, возбужденного органами налоговой полиции, решается подразделениями предварительного расследования органов налоговой полиции с учетом принадлежащих им полномочий.

Если решение вопроса о возбуждении уголовного дела входит в компетенцию другого органа, должностные лица налоговой полиции должны направить материалы по подследственности или подведомсвености. В этом случае необходимо принять меры к предотвращению или пресечению преступления, а равно к закреплению следов преступления (ст.114 УПК).

После возбуждения уголовного дела о налоговом преступлении орган налоговой полиции приступает к производству предварительного расследования в форме, предусмотренной уголовно-процессуальным законодательством.

– Конец работы –

Эта тема принадлежит разделу:

НАЛОГОВАЯ ПОЛИЦИЯ

На сайте allrefs.net читайте: "НАЛОГОВАЯ ПОЛИЦИЯ"

Если Вам нужно дополнительный материал на эту тему, или Вы не нашли то, что искали, рекомендуем воспользоваться поиском по нашей базе работ: Возбуждение уголовного дела

Что будем делать с полученным материалом:

Если этот материал оказался полезным ля Вас, Вы можете сохранить его на свою страничку в социальных сетях:

Все темы данного раздела:

Правовые основы деятельности, природа и задачи федеральных органов налоговой полиции
Правовая основа деятельности налоговой полиции представляет собой совокупность нормативных правовых актов, так или иначе регламентирующих общественные отношения, обязательным участником которы

Компетенция федеральных органов налоговой полиции
Слово "компетенция" (от лат. сompetere - соответствующий, способный) имеет два значения: "1) круг полномочий какого-либо органа и должностного лица; 2) круг вопросов, в которых кто-л

Система и структура федеральных органов налоговой полиции
Система органов налоговой полиции строится по административно-территориальному принципу и состоит из трех звеньев. Основным звеном системы являются органы налоговой полиции городов и районов в

Права и обязанности сотрудников налоговой полиции при производстве документальных проверок
До принятия Налогового кодекса Российской Федерации сотрудники органов налоговой полиции имели право производить на предприятиях, в учреждениях, организациях независимо от форм собственности п

Документы, счета, отчетность
Предприятия любых форм собственности обязаны вести бухгалтерский учет, составлять отчеты о финансово-хозяйственной деятельности, обеспечивая их сохранность не менее пяти лет. Общий по

Ведомость контрольного сличения остатков
N п/п Наименование товара Ед. изм. Ост. на нач. пер. Докум. приход Докум. расход Макс. воз

Налогообложение прибыли
В состав объекта налогообложения включаются прибыль от реализации продукции (работ, услуг), прибыль от реализации основных фондов и иного имущества, прибыль от внереализационных операций.

Налог на добавленную стоимость
При проверке расчета по налогу на добавленную стоимость проверяется прежде всего правильность начисления и взимания налога на реализуемую продукцию, работы, услуги. Для этого проверяется досто

Перечень льгот по НДС является единым на всей территории России
Как и по налогу на прибыль, льготы по НДС имеют предприятия, в которых инвалиды составляют не менее 50% от общей численности работников. Условием применения данной льготы является то, что пред

Документальное оформление результатов выездной налоговой проверки
Порядок оформления результатов выездной налоговой проверки налогоплательщика определен ст.100 Налогового кодекса РФ и Инструкцией "О порядке составления акта выездной налоговой проверки и

Инвентаризация имущества налогоплательщиков при налоговой проверке. Оформление ее результатов
Налоговый кодекс РФ дает право налоговым органам проводить инвентаризацию принадлежащего налогоплательщику имущества. Министерством финансов РФ и Министерством РФ по налогам и сборам утвержден

Порядок обжалования актов налоговых проверок
В соответствии с Налоговым кодексом РФ каждый налогоплательщик имеет право обжаловать акты налоговых органов в вышестоящем налоговом органе или в суде. Жалоба в вышестоящий налоговый

I. Общие положения.
1. Проверка начата 1 марта 1999 года, окончена 28 апреля 1999 года. 2. Должностными лицами организации в проверяемом периоде являлись: директор Иванов А.И., главный бухгалтер Мирная Е

II. Проверка правильности определения облагаемых оборотов, исчисления налогов и сборов.
2.1. Налог на прибыль. Проверкой правильности исчисления налога на прибыль установлено: 2.1.1. В нарушение п."Положения о составе затрат по производству и реализации продукции (р

Справка экономиста по учету
По настоящему расчету в лицевом счете плательщика начислено: ________________________________________________________________________ " __&

СПРАВКА <*> о порядке определения данных, отражаемых по строке 1 "Расчета налога по фактической прибыли" за I квартал 1999 года
_______________ * Настоящая справка не распространяется на банки. Представляется как приложение к расчету налога от фактической прибыли. N п/п Пока

Понятие и признаки административных правонарушений, подведомственных органам налоговой полиции
Органы налоговой полиции, выполняя задачи по обеспечению экономической безопасности Российской Федерации, наряду с реализацией полномочий оперативно-розыскного и уголовно-процессуального характера,

Правовая характеристика составов административных правонарушений, рассматриваемых органами налоговой полиции
Состав административного проступка представляет собой совокупность признаков, при наличии которых деяние считается административным правонарушением. Перечень этих признаков выступает в качеств

Основания и порядок наложения административных взысканий органами налоговой полиции
Органы налоговой полиции имеют право применять только один из восьми видов административных взысканий, предусмотренных ст.24 КоАП РСФСР, - штраф. В законе штраф определяется как денежное взыск

Уголовно-правовые вопросы в деятельности налоговой полиции
Налоговая полиция решает задачи борьбы с преступностью посредством укрепления налоговой дисциплины, предупреждения нарушений налогового законодательства, острого реагирования на эти нарушения

Действия сотрудников налоговой полиции, признаваемые преступлениями и направленные против правосудия
Надлежащее выполнение сотрудниками органов налоговой полиции их профессиональных обязанностей по производству дознания и предварительного следствия не может быть обеспечено исключительно силой

Обстоятельства, исключающие преступность деяний сотрудников налоговой полиции
При выполнении своих профессиональных обязанностей сотрудник налоговой полиции время от времени оказывается в ситуациях, когда ему поневоле приходится действовать на грани формального нарушения зак

История уголовно-процессуального статуса органов налоговой полиции
История уголовно-процессуального статуса органов налоговой полиции ведется с 18 марта 1992 года: в этот день Указом Президента РФ N 262 было образовано Главное управление налоговых расследований пр

Современный уголовно-процессуальный статус органов налоговой полиции (общая характеристика
Анализ полномочий налоговой полиции, сформулированных в отраслевом и уголовно-процессуальном законодательстве, позволяет сделать вывод, что эти органы на сегодняшний день могут выступать в двух уго

Производство неотложных следственных действий
Досудебное производство по делам о налоговых преступлениях, может складываться из двух этапов: из производства неотложных следственных действий (в Законе этот этап именуется дознанием по делам

Предварительное следствие
Для качественного и более полного выполнения задач по предупреждению, раскрытию и расследованию налоговых преступлений в федеральных органах налоговой полиции создаются следственные подразделе

Уголовно-процессуальное использование результатов ОРД при производстве налоговых расследований
Согласно ст.11 Закона об ОРД, результаты оперативно-розыскной деятельности на этапе досудебной подготовки материалов о налоговых преступлениях могут быть использованы для подготовки и осуществления

Общие положения организации и тактики ОРД ФСНП
Согласно ст.4 Закона об оперативно-розыскной деятельности, организация и тактика проведения ОРМ регламентируется ведомственными нормативными актами, издаваемыми субъектами ОРД с учетом специфи

Криминалистическая характеристика механизма налоговых преступлений
Современное расширение сферы применения термина "механизм" вызвано, на наш взгляд, достижениями познания в социальной форме движения материи. "Экономический механизм", &quo

Выявление признаков налоговых преступлений и тактика проверочных действий
"Следовые картины" налоговых преступлений, в зависимости от степени их выраженности подразделяются на два вида: явные (очевидные, "контрастные") и неявные, когда "конт

Анализ исходной информации и следственные ситуации
Исходную информацию, собранную в ходе проверочных действий при расследовании налоговых преступлений, необходимо оценить с нескольких точек зрения: а) насколько исходная информация отн

Построение, разработка версий и планирование расследования
Строго говоря, версии строятся сразу же, как только выявлены признаки совершения налогового преступления. Однако такие версии возникают, в основном, на базе типовой криминалистической характер

Особенности тактики первоначальных и последующих следственных действий
Успех раскрытия и расследования налоговых преступлений зависит не только от стратегии мышления, но и от тактики выполнения различных практических действий. Планирование тактики произв

Возможности криминалистического исследования документов при расследовании налоговых преступлений
Изучая подписи в отчетно-финансовых документах, в первую очередь выясняется, нет ли в них признаков, указывающих на техническую подделку подписей: вдавленные штрихи на оборотной стороне листа,

Правовые и организационно-тактические основы применения технических средств
Правовую основу применение технических средств службой налоговой полиции как субъекта оперативно-розыскной деятельности составляют положения ст.6 Закона об оперативно-розыскной деятельности, г

Средства поисковой техники и приборы наблюдения
Средства поисковой техники применяются для обнаружения вещественных доказательств и предметов, которые предположительно могут стать вещественными доказательствами или способствовать установлен

Средства магнитной звукозаписи и аудиоконтроля
Одно из важных мест в системе технических средств занимает магнитная звукозапись. Она позволяет наиболее полно фиксировать речь человека, передавая одновременно и эмоционально-психологические

Средства фотосъемки и видеозаписи
Важная роль в практике правоохранительной деятельности отводится фотографированию и видеозаписи. Устанавливаемые с их помощью фактические данные о форме, размерах, взаимном положении объектов

Средства связи
Средства связи являются основным техническим средством, которое обеспечивает постоянное непрерывное оперативное управление всеми силами при проведении различных мероприятий. В служебной деятел

Технические средства защиты информации
Информационные отношения в обществе регламентируются целым рядом законодательных актов. Основные принципы по защите безопасности государства в сфере отношений, возникающих в связи с отнесением

Понятие профессионального общения
Деятельность сотрудников налоговой полиции относится к субъект-субъектной деятельности, т.е. достижение ее целей протекает в системе "человек-человек". Соответственно, успешность так

Нормативная регламентация
Деятельность сотрудника налоговой полиции довольно четко регламентирована различными нормативными документами (УПК, Закон о налоговой полиции, Закон об ОРД, ведомственные нормативные акты). Но

Властный характер профессиональных полномочий
Данная характеристика вытекает из предыдущей, поскольку закон наделяет сотрудника налоговой полиции достаточно широкими властными полномочиями. Реализация властных полномочий нередко

Временные ограничения
Эта характеристика профессионального общения связана с его целевой направленностью и нормативной регламентированностью. Ситуации профессионального общения ориентированы на достижение конкретны

Вынужденный характер общения
Ситуации профессионального общения сотрудника налоговой полиции носят, в основном, вынужденный характер для его собеседников. Как правило, эти ситуации связаны с нарушением налогового законода

Ролевой характер общения
Сотрудник налоговой полиции является носителем вполне определенной социальной роли, которая предполагает наличие широкого круга прав и обязанностей. Социальная роль представителя государственн

Повышенная стрессогенность
Профессиональная деятельность сотрудника налоговой полиции в ряде случаев носит весьма напряженный, ответственный характер. Главным образом, это может быть связано с противодействием заинтерес

Психотехника профессионального общения
Профессиональное общение предполагает владение богатым психологическим инструментарием (методами, приемами, техниками) и умение его творческого применения. Речь идет об овладении психотехникой

Виды рефлексивного анализа
1. Ауторефлексия или саморефлексия - анализ собственной личности, собственного поведения. Здесь нарабатывается опыт самопознания и через него - опыт познания других людей. Чем больше опыт позн

Техника психологического воздействия
Особо важное значение знание законов и практических методов организации психологического воздействия приобретает в тех сферах деятельности, где ведущее место имеет процесс межличностного общения. Д

Стратегии психологического воздействия
1. Императивная стратегия. Основными функциями данной стратегии являются функции контроля поведения и установок человека, их подкрепления и направления в нужное русло, а также функция принужде

Психотехника определения внутреннего состояния человека по внешним поведенческим признакам
Психотехника определения внутреннего состояния человека по внешним поведенческим признакам в нашем коммуникативном арсенале выступает как искусство интерпретации невербальных проявлений собеседника

Жестикуляция
Во время разговора все люди в той или иной степени жестикулируют, совершают определенные движения головой, руками. Когда человек слушает, он, как правило, жестикулирует мало. Чем боль

Положение в пространстве
Если собеседник осознанно или неосознанно пытается доминировать, оказывать на партнера по общению давление, он может подойти слишком близко, тем самым, нарушая личную "зону безопасности"

Техника установления психологического контакта
Психологический контакт - это отношения, которые характеризуются желанием и готовностью собеседников участвовать в общении друг с другом. Установление психологического контакта является необходимым

Основные правила, обеспечивающие эффективность психологического контакта
1. Для того чтобы собеседник хотел общаться с сотрудником налоговой полиции, последний сам должен иметь такое желание, и собеседник должен видеть это. Увидеть желание общаться, показать позити

Психотехника конфликтного взаимодействия
Выполнение сотрудником налоговой полиции своих профессиональных функций зачастую связано с участием в конфликтных ситуациях. Общение, осуществляемое в таких ситуациях, носит вынужденный характ

Понятие и сущность валютного контроля
В современных условиях экономического развития России наиболее остро стоит проблема валютного контроля. Главная его задача заключается в том, чтобы ограничить масштабы утечки капитала из стран

Тактические приемы осуществления валютного контроля
Основная масса инвалютных средств обращается в результате осуществления резидентами внешнеэкономической деятельности, поэтому при анализе, проверке внешнеэкономической деятельности в целях реа

Особенности осуществления валютного контроля обменных пунктов иностранной валюты
С развитием внешнеэкономической деятельности, "челночного" бизнеса, иностранного туризма, при осуществлении сбережений россиян преимущественно в инвалюте значительный вес в операциях с ин

Ответственность за правонарушения, совершаемые в сфере валютного регулирования
Созданная в России система валютного контроля оказывает непосредственное влияние на складывающиеся отношения во внешнеэкономической деятельности. В процессе исполнения основных функций органы

Сущность взаимодействия
Налоговые преступления, причиняющие значительный материальный ущерб государству, нередко связаны с совершением других посягательств на его экономические интересы. Выявление и документирование

Правовые основы взаимодействия
Правовой основой взаимодействия служат законы Российской Федерации и издаваемые на их основе подзаконные акты. В нормативно-правовых актах определяются общие положения сторон в процессе взаимо

Принципы взаимодействия
При организации взаимодействия и координации деятельности стороны должны руководствоваться общими, исходными положениями (принципами). Под принципами взаимодействия понимаются основные начала,

Формы взаимодействия
В юридической литературе под формами взаимодействия понимают способ и порядок согласованной деятельности субъектов при выполнении своих служебных задач, обеспечивающие их координацию и правиль

Условия взаимодействия
В процессе взаимодействия стороны, исходя из определенных условий, решают поставленные задачи по защите экономических интересов государства. Важнейшими из них являются: - общность сто

Организация взаимодействия налоговой полиции с налоговыми органами
В условиях перехода к рыночным отношениям роль взаимодействия налоговой полиции с налоговыми органами трудно переоценить. В соответствии с Законом о налоговой полиции и Налоговым коде

Взаимодействие налоговой полиции с правоохранительными органами
Взаимодействие налоговой полиции с другими правоохранительными органами осуществляется в соответствии с Положением о координации деятельности правоохранительных органов по борьбе с преступностью, у

Взаимодействие налоговой полиции с другими государственными органами
В соответствии с законом органы налоговой полиции осуществляют свою деятельность во взаимодействии с органами исполнительной власти, контролирующими органами, общественными объединениями, которые о

Хотите получать на электронную почту самые свежие новости?
Education Insider Sample
Подпишитесь на Нашу рассылку
Наша политика приватности обеспечивает 100% безопасность и анонимность Ваших E-Mail
Реклама
Соответствующий теме материал
  • Похожее
  • Популярное
  • Облако тегов
  • Здесь
  • Временно
  • Пусто
Теги